# ФЛП для IT: как правильно выбрать КВЭД и как уплачивать налоги

> Каковы особенности ведения бухгалтерского учёта для ФЛП в IT? IT-бизнес сегодня — самый современный и самый инновационный в Украине.

[Главная](https://www.uhy-prostir.com/ru/index.html.md) › [Инсайты](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/index.html.md) › [Экспертные разъяснения](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/articles/index.html.md) · 2021-08-16 · 6 мин

## Каковы особенности ведения бухгалтерского учёта для ФЛП в IT

IT-бизнес сегодня — самый современный и самый инновационный в Украине. Если вы начинаете такой бизнес, прежде всего нужно решить, какую систему налогообложения выбрать для ФЛП: упрощённую или общую.

*Общая система налогообложения* предполагает уплату налогов, которые рассчитываются исходя из прибыли — *доход минус документально подтверждённые расходы*, а именно:

- 18% НДФЛ
- 1,5% военного сбора
- уплата 22% ЕСВ с минимальной заработной платы.

Эта система налогообложения для IT-деятельности не самая оптимальная. Поэтому у большинства ФЛП на рынке учёт ведётся на упрощённой системе налогообложения — едином налоге. Для ФЛП предлагаются вторая и третья группы единого налога, поскольку первая и четвёртая группы для IT-деятельности не подходят: первая группа — это торговля с лотков на рынках и оказание бытовых услуг, а четвёртая группа предназначена для сельхозпроизводителей.

Какую группу выбрать — зависит от личных потребностей и планов на будущее.

### Если ФЛП выбирает II группу

- *максимальный размер дохода* составит 834 размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчётного) года (в 2021 г. — *5 004 000 гривен*)
- может сотрудничать с *физическими и юридическими* лицами — плательщиками ЕН
- может нанимать *до 10 человек*
- уплачивает *единый налог за каждый месяц* — не более 20% минимальной зарплаты
- обязан составлять *годовые отчёты*
- *не может* оказывать услуги *нерезидентам*
- ведёт учёт *в произвольной форме*, ежемесячно отражая полученные доходы, в электронном или бумажном формате
- уплачивает ЕСВ — 22% минимальной заработной платы.

### Если ФЛП выбирает III группу

- максимальный доход — 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчётного) года (в 2021 г. — *7 002 000 гривен*)
- может сотрудничать с *физическими и юридическими лицами без ограничений*, в т. ч. оказывать услуги нерезидентам
- размер единого налога составляет 3% полученного дохода, если ФЛП — плательщик НДС, и 5% полученного дохода, если ФЛП — неплательщик НДС. ФЛП из IT-сферы, как правило, неплательщик НДС и применяет ставку 5%
- обязан составлять квартальные и годовые отчёты
- неплательщики НДС ведут учёт в произвольной форме, ежемесячно отражая полученные доходы, в электронном или бумажном формате. Плательщики НДС ведут учёт в произвольной форме, ежемесячно отражая доходы и расходы, в электронном или бумажном формате.
- уплачивают ЕСВ — 22% минимальной заработной платы.

*Чтобы понять, какая группа подходит именно вам, нужно чётко представлять, с кем вы планируете сотрудничать: *

1. *С физическими и юридическими лицами на упрощённой системе.*
2. *С юридическими лицами на общей системе.*
3. *С иностранными компаниями.*

Дело в том, что у второй группы *нет возможности сотрудничать с иностранными компаниями,* или же с компаниями, которые находятся на *общей системе налогообложения*. А у третьей группы в этом плане *нет никаких ограничений*, и это одно из её преимуществ.

Ещё одно **преимущество третьей группы** в том, что *уплата единого налога привязана к доходу, полученному в отчётном периоде*. Значит, нет дохода — не нужно платить единый налог, в отличие от второй группы, в которой *единый налог уплачивается независимо от того, есть ли доход*.

### Какие КВЭДы выбрать для IT-ФЛП

Самый популярный КВЭД для IT-ФЛП — КВЭД 62.01 «Компьютерное программирование»: его чаще всего выбирают в качестве основного.

Кроме того, в IT-сфере довольно часто выбирают дополнительные КВЭДы:

- **62.03** «Деятельность по управлению оборудованием»
- **62.09** «Деятельность в сфере информационных технологий и компьютерных систем»
- **72.21** «Разработка стандартного программного обеспечения»
- **72.10.0** «Консультирование по вопросам информатизации»
- **72.22.0** «Другие виды деятельности в сфере разработки программного обеспечения»
- **72.22** «Виды деятельности в сфере разработки программного обеспечения»
- **72.30.0** «Обработка данных»
- **72.40.0** «Деятельность, связанная с базами данных»
- **58.21** «Издание компьютерных игр»
- **58.29** «Издание другого программного обеспечения».

Для любого ФЛП очень важно выбрать правильный КВЭД. *Если ФЛП будет получать доход от видов деятельности, которые у него не зарегистрированы, его могут лишить права применять упрощённую систему, а к такому доходу будет применена ставка налога в размере 15%.*

### Что же считается доходом ФЛП

Доходом ФЛП — плательщика ЕН считается доход, полученный в течение отчётного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме, определённой п. 292.3 НКУ. Доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривны по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату получения такого дохода.

#### Как и когда ФЛП уплачивать единый налог

ФЛП третьей группы уплачивает единый налог с полученного дохода *в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи* налоговой декларации за налоговый (отчётный) период. Срок подачи налоговой декларации — в течение 40 календарных дней после окончания налогового (отчётного) периода.
ФЛП второй группы уплачивают налог по фиксированной ставке за каждый месяц — *не более 20% минимальной зарплаты*, установленной на 1 января налогового (отчётного) года. Единый налог уплачивается авансовым взносом *не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца*, например за январь — до 20 января.

#### Как и когда ФЛП уплачивать ЕСВ

Минимальный размер ЕСВ рассчитывается от минимальной зарплаты. Ставка ЕСВ — 22%. С января по ноябрь будет действовать минималка — 6 000,00 грн в месяц. А в декабре — 6500 грн. Следовательно, минимальные платежи по ЕСВ в 2021 году составят:

*С января по ноябрь включительно — 1320 грн (6000 грн × 22%) в месяц.*

* В декабре — 1430 грн (6500 грн × 22%).*

Максимальная база для начисления ЕСВ — 15 минимальных зарплат. Это 90 тыс. грн в месяц с января по ноябрь 2021 года. А в декабре — 97,5 тыс. грн.

#### Сроки уплаты ЕСВ для ФЛП в 2021 году

Предельные сроки уплаты ЕСВ в 2021 году:

- за I квартал — 19 апреля
- за II квартал — 19 июля
- за III квартал — 19 октября
- за IV квартал — 19 января 2022 года.

### Что ждёт IT-бизнес Украины: планы правительства

Для IT-бизнеса правительство также рассматривает вариант введения отдельной группы плательщиков налога. Но не всё так просто, как кажется на первый взгляд. Дело в том, что законопроекты, касающиеся деятельности IT-компаний, могут нести как позитивные, так и негативные изменения.

Так, например, у потенциального введения той же *пятой группы плательщиков единого налога* есть «плюс»: предпринимателям IT-отрасли могут предоставлять льготы, например освобождать стартапы от налогообложения на 9 месяцев. Но одновременно есть и «минус» — ежегодное повышение ставки налога на 1%.

Кроме того, правительство говорит о возможности создать *[Фонд развития человеческого капитала для IT-отрасли — IT Creative](https://www.kmu.gov.ua/news/uryad-iniciyuye-fond-it-creative-yakij-bude-vihovuvati-novih-it-specialistiv-oleksij-goncharuk)*. Средства этого фонда пойдут на стипендии для талантливых студентов, гранты для молодых учёных и создание образовательной инфраструктуры. Предполагается, что отчисления в фонд будут добровольными — как часть специальной опции налогообложения для ФЛП в IT-отрасли.

Эта опция предполагает, что IT-ФЛП уплачивают:

- 5% единого налога
- 1,5% военного сбора
- ЕСВ с двух минимальных зарплат
- сбор на развитие человеческого капитала в размере 1% в год введения с постепенным увеличением на 1% ежегодно, пока он не достигнет 5%.

Подробнее о нашем бухгалтерском сервисе можно узнать на странице «[Бухгалтерский аутсорсинг](/ru/buhgalterskie-uslugi/ "Бухгалтерский аутсорсинг Киев")».

**[Анна Мацева](https://www.uhy-prostir.com/ru/o-nas/hanna-matseva/index.html.md)** (CEO и партнёр направления бухгалтерских услуг, расчёта заработной платы и кадрового администрирования UHY Prostir)

## Похожие материалы

- [Что такое КВЭД и как выбрать КВЭД для ФЛП](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/zachem-nuzhen-kved/index.html.md): Каждый предприниматель при регистрации сталкивается с вопросом выбора КВЭДов. (2021-01-12)
- [Как наладить IT-аутсорсинг в Украине](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/kak-naladit-it-autsorsing-v-ukraine/index.html.md): За последнее десятилетие IT-отрасль стала одной из самых перспективных в Украине. Прежде всего это касается экспортно ориентированного аутсорсинга. (2021-07-22)
- [Бухгалтерский учёт в IT](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/buhgalterskij-uchet-v-it/index.html.md): Бухгалтер для IT-компаний — это не только специалист, который следит за финансовыми потоками, но и тот, кто обеспечивает прозрачность бухучёта в IT. (2025-03-13)
- [Выбор оптимальной системы налогообложения для ведения бизнеса в Украине](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/vybor-optimalnoj-sistemy-nalogooblozheniya/index.html.md): Когда клиенты обращаются к нам за рекомендациями о том, какую систему налогообложения им выбрать для ведения бизнеса в Украине, мы обычно предлагаем перечень ключевых критериев, которые помогут самостоятельно определить наиболее подходящий вариант. (2024-05-07)

## Контакты

- Почта: hello@uhy-prostir.com
- Адрес: г. Киев, ул. Васильковская 14, БЦ «СТЕНД», офис 315
- Получить предложение: https://www.uhy-prostir.com/ru/kontakty/#contact-form