# На что НПО нужно обратить внимание при работе с ФЛП в Украине
> Как и обещали в предыдущей статье, продолжаем знакомить вас с деятельностью НПО, особенностями их бухгалтерского учёта и взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования на рынке Украины. Сегодня поговорим о взаимодействии НПО с физическими лицами — предпринимателями.
[Главная](https://www.uhy-prostir.com/ru/index.html.md) › [Инсайты](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/index.html.md) › [Экспертные разъяснения](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/articles/index.html.md) · 2023-08-16 · 8 мин
Как и обещали в [предыдущей статье](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/buhgalterskij-uchet-nalogi-i-otchety-npo-v-ukraine/index.html.md), продолжаем знакомить вас с деятельностью НПО, особенностями их бухгалтерского учёта и взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования на рынке Украины. Сегодня поговорим о взаимодействии НПО с физическими лицами — предпринимателями: на что обратить внимание, заказывая у ФЛП услугу или товар, и какие риски может нести сотрудничество с ФЛП для бухгалтерского и налогового учёта.
Кстати, мы оказываем **услуги для НПО** по [аудиту](https://www.uhy-prostir.com/ru/audit/audit-nepribylnyh-organizatsij/index.html.md), ведению [финансового и бухгалтерского учёта](https://www.uhy-prostir.com/ru/buhgalterskie-uslugi/index.html.md), [кадровому администрированию](https://www.uhy-prostir.com/ru/nachislenie-zarabotnoj-platy/index.html.md) и начислению заработной платы, подготовке всех видов отчётности, в том числе [налоговой](https://www.uhy-prostir.com/ru/buhgalterskie-uslugi/index.html.md). Обращайтесь, пожалуйста, по [этой ссылке](https://www.uhy-prostir.com/ru/kontakty/index.html.md).
### Кто такие ФЛП по законодательству Украины
Коротко напомним, кто же такие ФЛП, на какой системе налогообложения они могут находиться, какие есть основные группы и условия пребывания на них.
Согласно украинскому законодательству, ФЛП — это статус, который физическое лицо приобретает через государственную регистрацию. Он позволяет заниматься предпринимательской деятельностью на свой риск и отвечать за неё всем своим имуществом. Что касается систем налогообложения, то это упрощённая и общая системы. Чаще всего ФЛП выбирают упрощённую систему налогообложения, если это позволяют объёмы и условия пребывания на ней. Она проще и экономически выгоднее для самих ФЛП.
На упрощённой системе выделяют следующие группы:
- **1-я группа** — физические лица, предельный объём дохода** 167 МЗП,** установленной законом на 1 января налогового (отчётного) года, ежемесячная ставка единого налога 10 % от прожиточного минимума, без найма работников, виды деятельности — преимущественно торговля на рынке и бытовые услуги населению.
- **2-я группа** — физические лица, предельный объём дохода** 834 МЗП,** установленной законом на 1 января налогового (отчётного) года, ежемесячная ставка единого налога 20 % от МЗП, наёмные работники — не более 10, виды деятельности — ресторанный бизнес, оказание услуг только населению и плательщикам единого налога, возможность продавать товары юридическим лицам на общей системе налогообложения (ОСН).
- **3-я группа** — физические и юридические лица, предельный объём дохода** 1167 МЗП**, установленной законом на 1 января налогового (отчётного) года, ставка налога 3% + НДС или 5% от объёма полученного дохода, наёмные работники — без ограничений, виды деятельности — все, кроме определённой категории (см. п. 291.5 НКУ), возможность продавать товары юридическим лицам на ОСН и оказывать им услуги.
- Есть ещё и 4-я группа, но она скорее для деятельности в сельскохозяйственной сфере.
Как видите, основные различия между группами — это предельный объём дохода и, соответственно, ставка налога, возможность нанимать работников и заниматься определёнными видами деятельности. А с 2023 года добавилось ещё и требование применять РРО (платёжный терминал).
Таким образом, для сотрудничества с НПО можно привлекать в основном ФЛП третьей группы и частично ФЛП второй группы — в части закупки необходимых товаров, а также ФЛП на общей системе налогообложения.
### Могут ли НПО заключать договоры с ФЛП: преимущества и риски
Когда возникают разовые задачи, нанимать нужного специалиста в штат не всегда целесообразно — можно обратиться к самозанятым лицам или ФЛП. На законодательном уровне прямого запрета на сотрудничество с ФЛП нет, поэтому НПО могут заключать договоры с ФЛП.
К преимуществам таких отношений можно отнести:
- нет необходимости нанимать работника в штат, когда работы (услуги) выполняет ФЛП, и, как следствие, меньше кадровой работы по оформлению приёма/увольнения, отпусков
- снижение налоговой нагрузки, поскольку НПО не является налоговым агентом для ФЛП и не должна уплачивать налоги, как это было бы при выплате заработной платы работнику. ФЛП самостоятельно уплачивает свои налоги.
- ФЛП заинтересован в вознаграждении и выполняет задачу в кратчайший срок и с наилучшим для клиента результатом.
**Однако, привлекая ФЛП к работам, стоит учесть несколько предостережений:**
- Длительное сотрудничество с ФЛП с ежемесячной выплатой одинаковых сумм налоговая может признать скрытым трудоустройством. Особенно если ФЛП выполняет те же работы или оказывает те же услуги, что и наёмный работник, предусмотренный штатным расписанием. Если отношения признают трудовыми, налоговая доначислит все зарплатные налоги, а также штрафные санкции за неофициальное трудоустройство. Например, штраф за допуск работника к работе без оформления трудового договора — 30 МЗП (в 2023 году — 201 000 грн). Срока исковой давности по этим штрафам нет, то есть работодателя (владельца) можно привлечь к ответственности даже спустя сколько угодно времени.
- Как мы отмечали выше, не все ФЛП могут поставлять НПО товары или оказывать ей услуги. В целом, если услуги НПО оказывает ФЛП другой группы, больше налоговых рисков будет именно у такого ФЛП. Хотя мы не исключаем, что налоговики могут попытаться обвинить НПО в невыполнении функций налогового агента при выплате таких средств ФЛП на основании пп. 177.6 НКУ. Встречались и случаи, когда государственные органы признавали такие сделки целиком недействительными
из-за того, что у ФЛП не был зарегистрирован соответствующий вид деятельности по КВЭД (см. определения ВАСУ от 18.05.2017 г. по делу № К/800/13843/16* и от 27.09.2016 г. № К/800/12450/15).
- Если ФЛП напрямую связан с учредителями, участниками, членами органов управления и другими лицами НПО, существует вероятность, что такое сотрудничество приравняют к распределению прибыли. А при статусе неприбыльности действует запрет на распределение полученных доходов (прибыли) среди учредителей, участников, членов органов управления и **других связанных с НПО лиц** (п.п. 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 НКУ), к которым могут отнести и задействованных в работе связанных ФЛП.
Итак, в целом прямых санкций за сотрудничество с ФЛП не предусмотрено. Главное — соблюдать условия, связанные с группой ФЛП, и требования к использованию средств: на финансирование расходов на собственное содержание в пределах утверждённых норм для определённых видов НПО ([вот здесь мы говорили об этом](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/buhgalterskij-uchet-nalogi-i-otchety-npo-v-ukraine/index.html.md)), на реализацию цели (целей, задач) и направлений деятельности, определённых учредительными документами (п.п. 133.4.2 п. 133.4 ст. 133 НКУ). При сотрудничестве с ФЛП руководителям НПО нужно тщательно оценивать все преимущества и недостатки и принимать взвешенное решение с учётом всех особенностей.
### Работник НПО как ФЛП
На практике очень часто бывает, что физическое лицо, по сути работник, оформляет с НПО не трудовой договор, а сотрудничает с ней как ФЛП на постоянной основе. Выше мы уже касались такого формата взаимоотношений: у него есть свои преимущества, но есть и риски, связанные с позицией государственных органов.
Бывают случаи, когда физическое лицо сотрудничает с НПО как работник и одновременно как ФЛП оказывает ей дополнительные услуги. Заключить договор на нужные работы или услуги можно и с трудоустроенным работником, который зарегистрирован как ФЛП. Но оформлять такой договор нужно осторожно: следить, чтобы функциональные обязанности работника не совпадали с видами услуг или работ, которые он оказывает как ФЛП, учитывать рабочий график и т. д. Такие предостережения вытекают из определения «самозанятого лица» (пп. 14.1.226 НКУ)
Поэтому, заключая договор с ФЛП, лишний раз стоит убедиться, что в нём прописана именно услуга или товар, а не процесс их оказания или изготовления, чётко определены цена, порядок оплаты, сроки выполнения, возможность заключать дополнительные соглашения на новые виды услуг или работ и т. п. (ст. 903, 905 Гражданского кодекса Украины, ГК). С этим вам могут помочь наши специалисты, подробнее — [здесь](https://www.uhy-prostir.com/ru/buhgalterskie-uslugi/index.html.md).
### Расчёты НПО с ФЛП
Сегодня подавляющее большинство текущих расчётов предприятий, в том числе НПО, проходит в безналичной форме — через современную банковскую систему с любого гаджета, который помещается на ладони. С либерализацией законодательства открытие счёта занимает примерно столько же времени, сколько вы читали этот текст, а в некоторых банках счёт можно открыть, даже не выходя из дома.
Однако такое преимущество есть не у всех субъектов хозяйствования: например, условия открытия счетов для НПО-нерезидентов несколько отличаются, и этот вопрос мы обязательно осветим в следующих статьях.
Итак, деньги ФЛП чаще всего перечисляют на счёт, открытый именно для ФЛП, а не для физического лица (он должен содержать цифры UAxxxxxxxx..2600..). Это проще, чем рассчитываться наличными, и не нужно иметь дело с РРО. Если ФЛП всё же использует для деятельности счёт физического лица, то, во-первых, это считается нарушением. А во-вторых, налоговая может признать НПО налоговым агентом, и, как следствие, придётся уплатить налоги, как при операциях по договорам ГПХ. Разумеется, оформляются все необходимые документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг): договор, расходная накладная или акт выполненных работ
#### Выводы
Подведём итоги: НПО может сотрудничать с ФЛП и проводить с ними взаиморасчёты. При этом есть свои нюансы, на которые желательно обращать внимание при работе с ФЛП, а именно:
- прежде чем устанавливать деловые отношения, провести идентификацию контрагента: проверить актуальность его регистрации в ЕГР, систему налогообложения, выбранную группу, коды КВЭД
- соответствие услуг, которые оказывает ФЛП, направлениям деятельности НПО, определённым в учредительных документах.
- обязанности и график работы, установленные для работника, не должны совпадать с обязательствами и условиями договора с ФЛП (по видам услуг или работ). Однако против сотрудничества с ФЛП могут возражать доноры. Если с донором это согласовано, то главное — внимательно [составить договор с ФЛП](https://www.uhy-prostir.com/ru/yuridicheskie-uslugi/ekspertiza-dogovorov/index.html.md).
В целом у сотрудничества НПО и ФЛП могут быть свои особенности, и каждый случай требует индивидуального подхода, поэтому стоит получить индивидуальную налоговую консультацию или проконсультироваться у профильных специалистов.
#### Ссылки и сокращения, использованные в тексте
1. [Налоговый](https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2755-17#Text) кодекс Украины
2. [Гражданский кодекс Украины](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text)
3. [Кодекс законов о труде Украины](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#Text)
4. НПО — неправительственная организация, или негосударственная организация, или NGO (Non-Governmental Organization), или общественная организация, или общественный союз, или благотворительное учреждение, или благотворительное общество, или общественное объединение.
5. ФЛП — физическое лицо — предприниматель.
**Наталия Литвиненко**
**Руководитель проектов**
**Владимир Живун**
**Эксперт**
## Похожие материалы
- [Что должен знать руководитель НПО о ведении кадрового учёта во время военного положения](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/kadrovyj-uchet-v-npo-vo-vremya-voennogo-polozheniya/index.html.md): Во время военного положения ведение кадрового учёта имеет особенности, которые важно учитывать руководителям неправительственных организаций. (2023-11-09)
- [ФЛП для IT: как правильно выбрать КВЭД и как уплачивать налоги](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/flp-dlya-it-kak-vybrat-kved-i-platit-nalogi/index.html.md): Каковы особенности ведения бухгалтерского учёта для ФЛП в IT? IT-бизнес сегодня — самый современный и самый инновационный в Украине. (2021-08-16)
- [Ведение кадрового учёта неправительственной организации (НПО)](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/vedenie-kadrovogo-ucheta-npo/index.html.md): Кадровый учёт — основа стабильной работы любой неправительственной организации (НПО). (2025-03-12)
- [Директор НПО без зарплаты или как ФЛП: трудовые отношения и неприбыльный статус](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/direktor-npo-bez-zarplaty-ili-kak-flp/index.html.md): Работа директора НПО без зарплаты или как ФЛП в Украине: трудовые отношения, конфликт интересов и риски для неприбыльного статуса.
## Контакты
- Почта: hello@uhy-prostir.com
- Адрес: г. Киев, ул. Васильковская 14, БЦ «СТЕНД», офис 315
- Получить предложение: https://www.uhy-prostir.com/ru/kontakty/#contact-form