# Пищевая продукция собственного производства для сотрудников: что с налогами

> Наша компания планирует регулярно угощать всех своих сотрудников пищевой продукцией собственного производства. Например, сегодня мы раздали по 1 ящику этой продукции в связи с Днём работников пищевой промышленности.

[Главная](https://www.uhy-prostir.com/ru/index.html.md) › [Инсайты](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/index.html.md) › [Экспертные разъяснения](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/articles/index.html.md) · 2020-08-12 · 5 мин

## Кейс из аудиторской практики

Один из наших клиентов обратился к нам со следующим вопросом:

*Наша компания планирует регулярно угощать всех своих сотрудников пищевой продукцией собственного производства. Например, сегодня мы раздали по 1 ящику этой продукции в связи с Днём работников пищевой промышленности. В дальнейшем продукцию собственного производства будут раздавать сотрудникам и в дни других праздников. В качестве обоснования таких раздач мы планируем издать приказ по предприятию «За достижение значительных показателей по результатам 1 полугодия и по случаю празднования Дня работников пищевой промышленности сотрудников компании пищевым набором…..».*

### Вопрос: можем ли мы по таким операциям не начислять НДФЛ, военный сбор и ЕСВ?

Мы считаем, что в этой ситуации есть шансы воспользоваться нормами пп. 165.1.39 НКУ. При этом, чтобы попытаться повысить эти шансы до приемлемого уровня, критически важно, по нашему убеждению, придать раздаваемым пищевым наборам статус именно «*подарка*» — причём подарка, не связанного с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей.

На наш взгляд, в этой ситуации следует обратить внимание на такие аспекты:

1. Пп. 165.1.39 (как и вся ст. 165) НКУ может применяться лишь в том случае, если мы имеем дело с доп. благом (см. п. 164.2.17 НКУ — «доход, полученный налогоплательщиком в качестве дополнительного блага (кроме случаев, предусмотренных статьёй 165 настоящего Кодекса) в виде: …»). То есть если та или иная бесплатная раздача сотрудникам ТМЦ будет подпадать под определение «зарплаты», то согласно пп. 164.2.1 НКУ такая раздача станет объектом для начисления НДФЛ (а также автоматически — ЕСВ и военного сбора (далее — ВС)), и воспользоваться нормами пп. 165.1.39 НКУ мы в таком случае не сможем.
2. Определение «заработной платы» для целей НДФЛ приведено в пп. 14.1.48 НКУ — «основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону».
3. Расшифровку понятий «основной и дополнительной заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат» мы традиционно ищем в [Инструкции по статистике заработной платы, утверждённой приказом Государственного комитета статистики Украины № 5 от 13.01.2004 г.](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text) (далее — Инструкция).
4. Согласно пп. 2.2.2 Инструкции к фонду доп. зарплаты относятся в том числе и «вознаграждения, носящие систематический характер».
5. В соответствии с пп. 2.3.2 Инструкции к «другим поощрительным и компенсационным выплатам» относятся, в частности, «единовременные поощрения, не связанные с конкретными результатами труда (например, к юбилейным и памятным датам, как в денежной, так и в натуральной форме)».

### Как сделать так, чтобы у налоговиков было меньше оснований отнести пищевые наборы к «заработной плате»

Поэтому, чтобы у налоговиков было как можно *меньше оснований утверждать, что розданные сотрудникам пищевые наборы подпадают под определение «заработной платы»*, мы бы рекомендовали учесть в соответствующих приказах следующие нюансы:

1. Стараться не делать акцент на том, что эти пищевые наборы выдаются сотрудникам «за достижение значительных показателей по результатам 1 полугодия» — такие формулировки, по нашему убеждению, как раз и показывают, что эти ТМЦ были выданы сотрудникам как «вознаграждения, связанные с выполнением производственных заданий и функций» (особенно с учётом того, что вы планируете раздавать такие ТМЦ на регулярной основе). Соответственно, может «сработать» п. 2.2.2 Инструкции.
2. Также нам кажется не слишком удачной идеей использовать в этом приказе формулировку «по случаю празднования Дня работников пищевой промышленности» — на наш взгляд, налоговики могут усмотреть в этом «выдачу поощрения к юбилейным и памятным датам» (п. 2.3.2 Инструкции).
3. Ну и кроме того, «красной тряпкой» для налоговиков может стать и слово «сотрудники» в Вашем приказе — его тоже могут расценить как «выплату вознаграждения в рамках выполнения физ. лицами своих трудовых функций».

С учётом изложенного мы бы рекомендовали рассмотреть вариант использования в приказах о раздаче пищевых наборов формулировок примерно такого содержания:

1. *Раздать в качестве подарка пивные наборы (в составе …) следующим физическим лицам: **Иванов Иван Иванович**Петров Пётр Петрович…*
2. *Налогообложение этих подарков провести в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины с учётом пп. 165.1.9 НКУ.*

### Что нужно учесть при определении допустимой суммы «необлагаемого лимита»

При определении максимально допустимой суммы «необлагаемого лимита» по пп. 165.1.39 НКУ следует учесть следующее:

- базовая сумма подарка должна определяться по «*обычным ценам*» (см. пп. 164.5 НКУ) — на наш взгляд, это значит, что возможной базой для начисления НДФЛ и ВС следует считать не «*отпускную цену с завода*» или себестоимость соответствующей пищевой продукции, а именно среднюю отпускную цену такой продукции в рознице (то есть с учётом наценки розничной сети, НДС и т. п.)
- если базовая сумма подарка превышает «необлагаемый лимит», сумму НДФЛ следует определять с применением так называемого «натурального коэффициента» (по ВС — без него).

#### Но некоторые консультанты считают иначе

Некоторые консультанты считают, что «*для целей начисления ЕСВ подарки в натуральной и денежной форме, выданные работникам предприятия, являются заработной платой*»; ознакомиться с этой позицией можно по [ссылке](https://i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2018/march/issue-24/article-35061.html). То есть, по их убеждению, даже если НДФЛ и ВС по подаркам начислять не нужно, ЕСВ всё равно придётся начислить.

Если вам нужны [налоговые консультации](/ru/buhgalterskie-uslugi/ "Налоговые консультации Киев") или вы планируете провести [налоговый аудит](/ru/upravlenie-nalogovymi-riskami/nalogovyj-audit/ "налоговая оптимизация Киев"), пожалуйста, обращайтесь — мы с радостью вам поможем.

**[Анна Мацева](https://www.uhy-prostir.com/ru/o-nas/hanna-matseva/index.html.md)** (CEO и партнёр направления бухгалтерских услуг, расчёта заработной платы и кадрового администрирования UHY Prostir)

## Похожие материалы

- [Новогодние подарки: что с налогами?](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/novogodnie-podarki-chto-s-nalogami/index.html.md): До конца текущего года осталось немного времени. Поэтому большинство трудовых коллективов предприятий уже планируют, как и где праздновать Новый год. (2020-08-12)
- [Раздача рекламной продукции: облагается налогом или нет](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/razdacha-reklamnoj-produktsii-oblagaetsya-nalogom-ili-net/index.html.md): Продолжая отвечать на вопросы, заданные нам во время проверок, хотели бы поднять такую тему: Вопрос клиента: Возникает ли объект для начисления НДС, НДФЛ и военного сбора при бесплатной раздаче предприятием ТМЦ рекламного характера (буклеты, листовки, брендированные ручки, чашки, зонты и т. п.)? (2020-08-12)
- [Какие налоги нужно начислять при выдаче фирменной одежды работникам](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/firmennaya-odezhda-kompanii/index.html.md): На наш взгляд, фирменная одежда — это одежда с любым знаком (знаками), который позволяет идентифицировать её с предприятием или товарами (работами, услугами), которые оно производит и/или продаёт. (2020-08-12)
- [Ссуда или нецелевая/целевая финансовая помощь](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/ssuda-ili-netselevaya-tselevaya-finansovaya-pomoshh/index.html.md): Допустим, сотрудник испытывает финансовые трудности или попал в сложную жизненную ситуацию, ему нужно покрыть незапланированные расходы и т. п. — и деньги нужны ещё «на вчера». Собственных средств хватает не всегда. (2020-08-12)

## Контакты

- Почта: hello@uhy-prostir.com
- Адрес: г. Киев, ул. Васильковская 14, БЦ «СТЕНД», офис 315
- Получить предложение: https://www.uhy-prostir.com/ru/kontakty/#contact-form