# Новогодние подарки: что с налогами?

> До конца текущего года осталось немного времени. Поэтому большинство трудовых коллективов предприятий уже планируют, как и где праздновать Новый год.

[Главная](https://www.uhy-prostir.com/ru/index.html.md) › [Инсайты](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/index.html.md) › [Экспертные разъяснения](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/articles/index.html.md) · 2020-08-12 · 4 мин

До конца текущего года осталось немного времени. Поэтому большинство трудовых коллективов предприятий уже планируют, как и где праздновать Новый год. На отечественных предприятиях распространена практика выдавать работникам новогодние подарки по случаю празднования Нового года. Для работников подарок — приятный сюрприз, а вот для бухгалтера — дополнительная головная боль, связанная с правильным учётом и налогообложением этих подарков и их отражением в отчётах. Вопрос налогообложения новогодних подарков был проблемным и для самих налоговиков, которые в индивидуальных налоговых консультациях меняли своё мнение, что, безусловно, не способствовало однозначному отражению этих подарков в учёте предприятия.

Подпункт 165.1.39 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) **в действующей редакции** устанавливает предельную стоимость необлагаемого подарка, которая не должна превышать 25% минимальной заработной платы (в расчёте на месяц), установленной на 1 января отчётного налогового года, за исключением денежных выплат в любой форме. На 2018 год минимальная заработная плата установлена в размере 3723,00 грн, поэтому новогодний подарок стоимостью до 930,75 грн налогом не облагается.

Напрашивается логичный вопрос: почему же у бухгалтеров возникают трудности в таком, с одной стороны, несложном вопросе, как налогообложение новогодних подарков? Дело в том, что в течение 2015–2017 годов налоговики в своих письмах подчёркивали, что облагать налогом нужно именно ту часть стоимости новогоднего подарка, которая превышает необлагаемый размер. Эта позиция фискалов неоднократно излагалась в письмах ГФСУ от [29.12.2015 г. № 28032/6/99-99-17-03-03-15](https://web.archive.org/web/20190917035532/http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/65878.html), [от 14.12.2016 г. № 21695/5/99-99-13-02-03-16](https://web.archive.org/web/20200116163326/http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/70631.html); [от 24.02.2017 № 2985/5/99-99-13-02-03-16](https://web.archive.org/web/20191022011358/http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/71458.html) и в [сообщении ГУ ГФС в Запорожской области](https://web.archive.org/web/20190115190835/http://zp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/324833.html) в январе 2018 года. Таким образом, в текущем году объектом обложения НДФЛ с учётом натурального коэффициента и ВС выступала бы сумма, на которую стоимость новогоднего подарка превышает 930,75 грн.

Однако уже в [ИНК №810/6/99-99-13-02-03-15 от 28.02.2018 года](https://www.zakon-i-normativ.info/index.php/component/lica/?href=0&view=text&base=1&id=1782140&menu=1) налоговики изменили своё мнение о налогообложении новогодних подарков, выданных работникам предприятия. В частности, если сумма такого подарка превышает необлагаемый размер (для 2018 года — 930,75 грн), то объектом обложения НДФЛ (с учётом натурального коэффициента) и ВС становится полная стоимость новогоднего подарка. То есть за 1 месяц позиция фискалов по налогообложению новогодних подарков кардинально меняется, но неизвестно, окончательное ли это их решение.

Согласно последней позиции налоговиков, сумма удержаний с новогоднего подарка теперь определяется следующим образом:

А) если стоимость подарка, который выдаётся работнику предприятия, меньше 930,75 грн (с НДС). В таком случае у налогоплательщика не возникает обязательств по уплате НДФЛ и ВС. При этом возникает обязательство по уплате ЕСВ на полную стоимость новогоднего подарка без применения натурального коэффициента. Если же новогодний подарок выдаётся ***ребёнку работника***, то на его стоимость ЕСВ не начисляется (согласно п.8 постановления КМУ №1170 от 22 декабря 2010 года);

Б) если стоимость новогоднего подарка, который персонифицированно выдаётся работнику, превышает 930,75 грн (с НДС). В таком случае возникает налоговое обязательство по уплате НДФЛ (с применением натурального коэффициента), ВС и ЕСВ на всю стоимость новогоднего подарка.

В итоге наше мнение совпадает с позицией налоговиков, изложенной в последней индивидуальной налоговой консультации от 28.02.2018 года. Мы считаем, что новогодние подарки, которые будут приобретены и розданы работникам в 2018 году по случаю празднования Нового 2019 года и стоимость которых превышает предельный необлагаемый размер, облагаются НДФЛ и ВС в полной стоимости, а не только в сумме превышения необлагаемого размера подарка. Наша позиция основана на том, что в п.п.165.1.39 НКУ **в действующей редакции** указано: в месячный налогооблагаемый доход не включается «…стоимость подарков,** *если ***их стоимость не превышает 25% минимальной заработной платы…». Законом Украины № 2628-VIII от 23.11.2018 г. внесены изменения в пп.165.1.39 НКУ, которые предусматривают освобождение от обложения НДФЛ и ВС стоимости подарков «… в части, не превышающей 25 процентов одной минимальной заработной платы …». Однако эти изменения вступят в силу с 1 января 2019 года.

До этой даты, если сумма подарка превышает 930,75 грн, у налогоплательщика возникает налоговое обязательство на всю сумму такого подарка.

**Рассмотрим практический пример:**

Стоимость новогоднего подарка для отдельного работника компании в 2018 году составляет 1200 грн. Необходимо определить сумму обязательств по уплате НДФЛ, ВС и ЕСВ и отразить их в отчётах № 1ДФ и № Д4.

- Рассчитываем размер обязательства по НДФЛ:

1200 \* 1,2195 (натуральный коэффициент определён согласно п. 164.5 НКУ) \* 0,18 = 263,41 (грн)

- Рассчитываем сумму ВС:

1200 \* 0,015 = 18,00 (грн)

- Рассчитываем сумму ЕСВ:

1200 \* 0,22 = 264,00 (грн)

В форме отчётности № 1ДФ указываем сумму дохода в размере 1200 грн с признаком дохода «126» и сумму обязательства по уплате налога в размере 263,41 грн.

В таблице 6 формы № Д4, которая содержит информацию о персонифицированных доходах, стоимость подарка указывается как заработная плата с признаком дохода 01.

*Ассистент аудитора*
*Бусленко Виктор*

## Похожие материалы

- [Пищевая продукция собственного производства для сотрудников: что с налогами](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/nalogooblozhenie-pri-razdache-sotrudnikam-produktovyh-naborov-sobstvennogo-proizvodstva/index.html.md): Наша компания планирует регулярно угощать всех своих сотрудников пищевой продукцией собственного производства. Например, сегодня мы раздали по 1 ящику этой продукции в связи с Днём работников пищевой промышленности. (2020-08-12)
- [Как подать декларацию о доходах за 2021 год и получить налоговую скидку](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/deklarirovanie-dohodov-grazhdan-otchityvatsya-ili-ne-otchityvatsya/index.html.md): Не знаете, как правильно заполнить декларацию о доходах? Предлагаем заполнить и подать годовую декларацию о доходах и имущественном состоянии за 2021 год. (2021-04-26)
- [Раздача рекламной продукции: облагается налогом или нет](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/razdacha-reklamnoj-produktsii-oblagaetsya-nalogom-ili-net/index.html.md): Продолжая отвечать на вопросы, заданные нам во время проверок, хотели бы поднять такую тему: Вопрос клиента: Возникает ли объект для начисления НДС, НДФЛ и военного сбора при бесплатной раздаче предприятием ТМЦ рекламного характера (буклеты, листовки, брендированные ручки, чашки, зонты и т. п.)? (2020-08-12)
- [Минимальная зарплата 2027: расчёты для работодателя по проекту](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/minimalnaya-zarplata-2027/index.html.md): В проекте Закону України «Про Державний бюджет України на 2027 рік» предложено с 1 января 2027 года повысить минимальную заработную плату до 9 546 грн в месяц. (2026-09-29)

## Контакты

- Почта: hello@uhy-prostir.com
- Адрес: г. Киев, ул. Васильковская 14, БЦ «СТЕНД», офис 315
- Получить предложение: https://www.uhy-prostir.com/ru/kontakty/#contact-form