# Общая или упрощённая система налогообложения для ООО: кейс диджитал-маркетинговой компании

> Кейс диджитал-маркетинговой компании: сравнение общей системы налогообложения и единого налога 3 группы с учётом НДС и стоимости бухгалтерии.

[Главная](https://www.uhy-prostir.com/ru/index.html.md) › [Инсайты](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/index.html.md) › [Клиентские кейсы](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/cases/index.html.md)

Ставки налогов и лимиты приведены для 2026 года. Законодательные положения проверены по состоянию на 25 сентября 2026 года. Расчёты иллюстративны и зависят от исходных допущений. Перед применением нужно учесть актуальные нормы и обстоятельства вашего бизнеса.

Клиент планировал запуск диджитал-маркетингового бизнеса в Украине с привлечением блогеров и подрядчиков. До начала деятельности нужно было сравнить системы налогообложения, оценить последствия регистрации плательщиком НДС и учесть стоимость бухгалтерского сопровождения.

## Исходные данные для расчёта

Модель строили для украинского общества с ограниченной ответственностью (ООО; ТОВ на украинском языке) со следующими параметрами:

- доход в первые два месяца — по 400 тыс. грн, в следующие десять — по 700 тыс. грн;
- операционные расходы — ориентировочно 80% дохода;
- команда — до шести работников;
- подрядчики — блогеры и поставщики услуг;
- бухгалтерский учёт — на аутсорсинге.

Годовой доход по этому сценарию:

2 × 400 000 + 10 × 700 000 = 7 800 000 грн.

Это расчётный сценарий: если доход после второго месяца будет превышать 700 тыс. грн, результаты нужно пересмотреть.

## Системы налогообложения для сравнения

Общая система: базовая ставка налога на прибыль для обычного ООО — 18%. Базой является финансовый результат с налоговыми корректировками, если они применяются. [Ставки налога на прибыль — ДПС (Державна податкова служба України) (на украинском языке)](https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/971149.html).

Третья группа без НДС: 5% единого налога + 1% военного сбора, вместе 6% дохода. Это два отдельных платежа. Расходы на подрядчиков не уменьшают их базу. [Ставки единого налога (на украинском языке)](https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/968478.html), [военный сбор для третьей группы (на украинском языке)](https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-1032107.html).

В 2026 году предельный годовой доход третьей группы составляет 10 091 049 грн. Прогноз кейса ниже него на 2 291 049 грн. Кроме лимита, нужно проверить другие условия применения упрощённой системы. [Условия для юридических лиц — ДПС (на украинском языке)](https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-994721.html).

## Предварительное сравнение налогов

Для расчёта предполагаем, что выручка полностью получена в течение года, доходы и расходы признаны в этом же году, налоговые корректировки отсутствуют. Влияние НДС пока не учитываем.

| Показатель | Общая система | Третья группа без НДС: 5% + 1% |
| --- | --- | --- |
| Годовой доход | 7 800 000 грн | 7 800 000 грн |
| Расходы: 7 800 000 × 80% | 6 240 000 грн | 6 240 000 грн |
| Прибыль до сравниваемых налогов | 1 560 000 грн | 1 560 000 грн |
| Налог на прибыль: 1 560 000 × 18% | 280 800 грн | — |
| Единый налог: 7 800 000 × 5% | — | 390 000 грн |
| Военный сбор с дохода ООО: 7 800 000 × 1% | — | 78 000 грн |
| Итого сравниваемые налоги | 280 800 грн | 468 000 грн |

Предварительная разница:

468 000 − 280 800 = 187 200 грн в пользу общей системы.

Однако это ещё не окончательная экономия: нужно учесть стоимость бухгалтерии, НДС и полноту заложенных в модель расходов.

## Влияние стоимости бухгалтерского сопровождения

В исходных данных кейса ориентировочный годовой бюджет бухгалтерского сопровождения составлял:

- на общей системе — 300 000 грн;
- на упрощённой системе — 100 000 грн.

Это оценки для конкретного кейса, а не универсальные тарифы.

Для следующего расчёта принимаем отдельное допущение: бухгалтерское сопровождение не включено в операционные расходы в размере 80%. На общей системе эти расходы уменьшают прибыль при условии надлежащего признания в учёте.

| Показатель | Общая система | Третья группа без НДС: 5% + 1% |
| --- | --- | --- |
| Доход | 7 800 000 грн | 7 800 000 грн |
| Операционные расходы | 6 240 000 грн | 6 240 000 грн |
| Бухгалтерское сопровождение | 300 000 грн | 100 000 грн |
| Прибыль до сравниваемых налогов | 1 260 000 грн | 1 460 000 грн |
| Налог на прибыль: 1 260 000 × 18% | 226 800 грн | — |
| Единый налог и военный сбор: 7 800 000 × 6% | — | 468 000 грн |
| Сравниваемые налоги и бухгалтерское сопровождение | 526 800 грн | 568 000 грн |
| Расчётный остаток после указанных расходов и налогов | 1 033 200 грн | 992 000 грн |

После учёта бухгалтерского сопровождения разница составляет:

568 000 − 526 800 = 41 200 грн в год в пользу общей системы.

Если бухгалтерское сопровождение уже включено в 80% расходов, добавлять его повторно нельзя. В таком случае следует уточнить состав расходов и пересчитать оба сценария.

Приведённый остаток не является окончательной прибылью к распределению: модель ещё не учитывает влияние НДС и возможные другие платежи. Расходы на персонал и связанные с ними начисления также должны быть включены в бюджет без пропусков и двойного учёта.

## Отдельный расчёт НДС

На общей системе обязательная регистрация плательщиком НДС связана с превышением 1 млн грн соответствующих операций поставки за последние 12 календарных месяцев, а не любого дохода. Для плательщиков единого налога первой–третьей групп предусмотрено исключение из этого правила. [Разъяснение ДПС (на украинском языке)](https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-980776.html).

Если все поступления модели приходятся на операции, учитываемые для этого порога, в третьем месяце их совокупная сумма составит:

400 000 + 400 000 + 700 000 = 1 500 000 грн.

Следовательно, порог будет превышен. Моделировать общую систему как деятельность без НДС в течение всего года при таких условиях некорректно.

Для диджитал-маркетинговой компании нужно выяснить:

- какие именно услуги она оказывает и где определяется место их поставки;
- позволяют ли договоры добавлять НДС к цене;
- какие подрядчики являются плательщиками НДС и возникает ли право на налоговый кредит;
- покупает ли компания рекламные или другие услуги у нерезидентов.

Для рекламных услуг место поставки определяют по получателю. В то же время приобретение рекламных услуг у нерезидента может создавать НДС-обязательство даже у юридического лица, не зарегистрированного плательщиком НДС. [Рекламные услуги резидентам и нерезидентам (на украинском языке)](https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/547296.html), [получение рекламных услуг от нерезидента (на украинском языке)](https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/563687.html).

## Вывод для бизнеса

Высокая доля расходов делает общую систему достойной рассмотрения, но не гарантирует её преимущества.

В приведённой модели разница между сравниваемыми налогами составляет 187 200 грн. После учёта отдельного бюджета бухгалтерского сопровождения она сокращается до 41 200 грн. НДС и изменение других допущений могут изменить этот результат.

Поэтому выбирать систему налогообложения стоит по полной финансовой модели. Приведённые суммы — расчётные показатели, а не подтверждённая экономия клиента.

## Связанные услуги

- [Бухгалтерский учёт для производственных компаний](https://www.uhy-prostir.com/ru/dlya-proizvodstva/index.html.md)

## Часто задаваемые вопросы

### Какие налоги платит компания на третьей группе без НДС?

Единый налог составляет 5% дохода, военный сбор — отдельно 1%. Вместе эти два платежа составляют 6% дохода.

### Всегда ли высокая доля расходов делает общую систему выгоднее?

Не обязательно. Нужно учесть признание расходов, налоговые корректировки, НДС, стоимость бухгалтерского сопровождения и другие платежи.

### Нужно ли регистрироваться плательщиком НДС, если доход превысил 1 млн грн?

Для ООО на третьей группе со ставкой 5% само превышение этого порога не создаёт обязанности регистрации по общему правилу. На общей системе нужно оценивать объём соответствующих операций поставки. Отдельные НДС-обязательства могут возникать независимо от регистрации.

### Можно ли применить этот расчёт к другой компании?

Как пример логики сравнения — да. Для решения нужно подставить собственные показатели, проверить договоры, налоговый статус контрагентов и актуальные правила.

Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуального анализа. Изменения законодательства, договорной модели или исходных показателей могут изменить результаты сравнения.

## Похожие материалы

- [Выбор оптимальной системы налогообложения для ведения бизнеса в Украине](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/vybor-optimalnoj-sistemy-nalogooblozheniya/index.html.md): Когда клиенты обращаются к нам за рекомендациями о том, какую систему налогообложения им выбрать для ведения бизнеса в Украине, мы обычно предлагаем перечень ключевых критериев, которые помогут самостоятельно определить наиболее подходящий вариант. (2024-05-07)
- [Налоги ООО в Украине — актуальная информация для бизнеса](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/nalogi-ooo-v-ukraine/index.html.md): После регистрации ООО большинство владельцев бизнеса сосредоточены на продажах, команде и развитии компании. Налоговые вопросы часто откладывают «на потом». (2026-05-13)
- [Переход на упрощённую систему налогообложения для юридических лиц: что стоит знать](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/perehod-na-uproshhennuyu-sistemu-nalogooblozheniya-dlya-yuridicheskih-lits/index.html.md): Владельцы и руководители бизнеса обращаются в нашу компанию с просьбой помочь выбрать оптимальную систему налогообложения для своей компании. (2024-05-16)
- [Как избежать проблем с налоговой, когда ООО работает по договору подряда с ФЛП на едином налоге 2 группы](https://www.uhy-prostir.com/ru/blog-ru/kak-izbezhat-problem-s-nalogovoj-kogda-ooo-rabotaet-po-dogovoru-podryada-s-flp-na-edinom-naloge-2-gruppa/index.html.md): Компания «Простир Бухгалтерские услуги» оказывает услуги по бухгалтерскому обслуживанию украинским и международным компаниям, представительствам, неприбыльным организациям и фондам, ФЛП. (2021-01-15)

## Контакты

- Почта: hello@uhy-prostir.com
- Адрес: г. Киев, ул. Васильковская 14, БЦ «СТЕНД», офис 315
- Получить предложение: https://www.uhy-prostir.com/ru/kontakty/#contact-form