Функціонування благодійних та громадських організацій (далі – НГО) в Україні в сьогоднішніх реаліях є критично важливим для підтримки населення, забезпечення соціальної допомоги, уникнення гуманітарної кризи, сприяння вирішенню проблем щодо освіти, екології тощо. Відповідно грантові кошти є важливим джерелом фінансування для неприбуткових організацій, дозволяючи їм реалізовувати свої соціальні, екологічні та освітні проєкти.
Ведення правильного обліку грантових коштів та звітності є вкрай важливим для НГО, оскільки забезпечує прозорість та підзвітність у використанні фінансування, відповідає вимогам грантодавців і запобігає фінансовим ризикам. Своєю чергою, недоліки в обліку грантових коштів здатні призвести до скорочення фінансування від донорів. Це лише підкреслює важливість чіткої систематизації фінансової документації та дотримання вимог звітності.
Більше про особливості обліку грантових коштів читайте у статті UHY Prostir, спеціаліалісти якої мають багаторічний досвід роботи з НГО. Для того, щоб отримати консультацію, заповніть заявку на сайті або зателефонуйте за вказаними у розділі “Контакти” телефонами.
Нормативно-правова база
В Україні фінансовий облік грантів у НГО регулюється комплексом законодавчих актів:
- Податковий кодекс України регламентує податковий облік цільових коштів у НГО та податкові пільги для НГО.
- Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» встановлює загальні принципи ведення та контролю бухгалтерського обліку.
- Закон України «Про громадські об’єднання» та Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» визначають статус неприбуткових організацій та їх регуляції.
- Нормативні акти Міністерства фінансів України щодо стандартів документації.
- Вимоги міжнародних донорів, що можуть передбачати власні стандарти прозорості та моніторингу.
Податкові пільги для НГО: як правильно вести облік
Відмінними рисами ведення обліку грантових коштів у неприбуткових організацій є:
- Облік цільового використання коштів.
- Відповідність діяльності організації статутним завданням.
- Наявність статусу неприбутковості у Державному реєстрі неприбуткових установ та організацій.
Особливості оподаткування грантових коштів
Грантові надходження неприбутковим організаціям не підлягають оподаткуванню, якщо вони використовуються згідно з цільовими призначеннями. Проте є нюанси, якщо організація витрачає частину коштів не відповідно до затвердженого бюджету проєкту, по яким надається грант.
Звичайно, що оподаткуванню будуть підлягати кошти, які НГО використовує на виплату заробітних плат або гонорарів осіб залучених до проєктів та адміністративного персоналу, оскільки ці суми обкладаються податками відповідно до вимог законодавства. Для того щоб бути впевненим у правомірності і відповідності цільовому призначенню таких виплат, важливо проконсультуватися з бухгалтером або податковим консультантом.
Документація для обліку грантових коштів
Для прозорого моніторингу необхідно вести таку документацію:
- Грантові угоди та додатки — містять умови фінансування та звітності.
- Документи, що підтверджують витрати:
- рахунки-фактури;
- чеки та платіжні доручення;
- акти виконаних робіт.
- видаткові накладні.
- Звіти для донорів — детальне відображення витрат згідно з вимогами спонсорів.
Роль внутрішнього та зовнішнього контролю в обліку грантів
Внутрішній контроль
Забезпечує:
- Коректність специфіки обліку грантових надходжень у НГО.
- Дотримання умов грантового договору.
- Прозорість фінансової діяльності.
- Відповідність вимогам податкового законодавства
Зовнішній контроль (аудит)
Використовується для підтвердження правильності ведення документації та відповідності грантових витрат.
Впроваджує ефективні механізми контролю, підвищує довіру донорів та сприяє фінансовій стабільності організації.
Перевіряє дотримання вимог, щодо використання коштів для призначених цілей проєктів.
Як обрати зовнішнього аудитора для НУО – читайте за посиланням.
Як уникнути помилок
Бухгалтерський облік грантів у неприбуткових організаціях має низку суттєвих особливостей і вони охоплюють:
- Облік цільового використання коштів — їх мають використовувати виключно на погоджені проєкти.
- Окремий облік грантів — ведення обліку грантів у громадських організаціях окреме для кожного гранту.
- Звітність перед донорами — необхідне детальне документування витрат відповідно до вимог донорів.
Серед поширених помилок найчастіше зустрічаються:
Недостатня увага до ведення обліку
Деякі організації не розділяють власні кошти та грантові кошти, що спричиняє фінансову плутанину та помилки у звітності. Також варто уникати витрат, які не відповідають бюджету цільових коштів, оскільки це може викликати запитання у донорів та вимогу повернення коштів і відповідно ризики втрати статусу неприбутковості. Для запобігання таким проблемам необхідно налагодити фінансовий та податковий облік грантових коштів у НГО відповідно до нормативних вимог та вимог донорів.
Помилки у збереженні підтверджувальних документів
Організації часто нехтують належним архівуванням чеків, рахунків, актів виконаних робіт, що значно ускладнює аудит та перевірку витрат. Важливо мати систематизовану базу документації та чітке ведення звітності за грантовими коштами в неприбуткових організаціях, що допоможе уникнути втрат чи плутанини під час перевірок.
Недотримання дедлайнів подання звітності
Пропущені строки звітності негативно впливають на репутацію організації, а також стають причиною відмови у подальшому фінансуванні. Щоб цього уникнути, слід впровадити чіткий графік подання звітів і контролювати його виконання. Дотримання стандартів обліку цільового фінансування в НГО дозволяє уникнути штрафних санкцій та зберегти довіру донорів.
Регулярний внутрішній контроль передбачає систематичну перевірку фінансових операцій, аналіз відповідності витрат грантовому кошторису та ведення детального реєстру витрат. Наприклад, організації можуть використовувати щомісячні внутрішні аудити або систему подвійного контролю підписів для фінансових транзакцій.
Читайте більше про те, як:
