Ми отримали запит від клієнта, який планував відкрити бізнес у сфері діджитал-маркетингу, залучаючи до співпраці блогерів та інших постачальників послуг (як юридичних, так і фізичних осіб). Окремо клієнта цікавили аутсорсинг бухгалтерського обліку / бухгалтерський аутсорсинг, розрахунок податкового навантаження, а також практична логіка: чи потрібна реєстрація платником ПДВ, якщо основні контрагенти-платники ПДВ.
Моделювання юрособи
Щоб не було плутанини “ФОП чи ТОВ”, одразу фіксуємо: у цьому кейсі ми моделювали юридичну особу (ТОВ) і порівнювали:
- загальну систему оподаткування (із податком на прибуток 18% як базовою логікою для юрособи),
- спрощену систему (єдиний податок для юридичних осіб, 3 група) у сценарії без ПДВ.
ФОП або ТОВ — що змінюється у розрахунках
Якщо бізнес оформлюється як ФОП, змінюється логіка податків, база оподаткування та частина обмежень/звітності. Якщо бізнес оформлюється як ТОВ ключовим стає саме податок на прибуток на загальній системі та єдиний податок (плюс додаткові платежі, зокрема військовий збір) на спрощеній. Тому для коректного вибору системи оподаткування важливо починати з визначення організаційно-правової форми.
Вхідні дані
Клієнт надав планові параметри, і ми побудували модель так, щоб порівняння було “чесним”: однакові база, бізнес-цілі та вхідні дані.
- діяльність: послуги діджитал-маркетингу;
- контрагенти: блогери та інші постачальники (фізичні та юридичні особи);
- дохід: перші 2 місяці — до 400 тис. грн/міс, далі — орієнтовно 700 тис. грн/міс і більше;
- витрати: планово близько 80% від доходу;
- штат: до шести осіб;
- ведення обліку: клієнт планував аутсорсинг бухгалтерського обліку.
Критерії вибору системи оподаткування, які ми перевіряли
Нижче — ключові критерії вибору системи оподаткування, за якими ми формували рекомендацію:
- Види діяльності
Для діджитал-агенції обмежень зазвичай немає ані на спрощеній, ані на загальній системах. Але при додаванні інших напрямів ми завжди перевіряємо, чи не підпадають вони під обмеження для спрощеної системи. - Основні контрагенти та логіка ПДВ
Якщо більшість клієнтів — контрагенти платники ПДВ, інколи статус платника ПДВ дійсно може бути комерційною перевагою. Але важливо не спрощувати: ПДВ має сенс тоді, коли клієнти реально враховують податковий кредит у ціні/договорах і коли адміністративні витрати на облік ПДВ не “з’їдають” економіку. - Очікуваний обсяг обороту та ризик росту
Для 3 групи спрощеної системи ключовий критерій — ліміт доходу. У 2026 році він розраховується як 1167 МЗП, що становить 10 091 049 грн (за МЗП 8 647 грн). У нашому кейсі плановий дохід 7,8 млн грн/рік — ліміт не перевищено.
Водночас, якщо компанія зростатиме і дохід перевищить ліміт, це не “неминучість”, але ризик, який потрібно закласти в податкове планування: у разі перевищення доведеться змінювати режим оподаткування згідно з правилами. - Очікуваний рівень витрат
При високих витратах (у нас — 80% від доходу) загальна система може виглядати конкурентно, бо податок на прибуток рахується з фінрезультату (прибутку), а не обороту. Тому потрібен розрахунок податкового навантаження на однакових даних. - Кількість найманих працівників
Для 3 групи та загальної системи (в загальному підході) обмеження щодо кількості працівників не є визначальним фактором, але ми фіксуємо його в моделі для розуміння майбутньої адмін-складності. - Організація обліку (in-house чи бухгалтерський аутсорсинг)
Для компанії з великою кількістю контрагентів і регулярними операціями бухгалтерський аутсорсинг часто знижує операційні ризики та вивільняє час управлінської команди.
ПДВ: щоб не суперечити практиці
- На загальній системі існує поріг обов’язкової реєстрації платником ПДВ — 1 млн грн за останні 12 місяців (без ПДВ).
- На спрощеній системі (ЄП 1–3 групи) вимога обов’язкової реєстрації за цим порогом не застосовується — ПДВ у більшості випадків є добровільним вибором.
Тому тезу “якщо контрагенти платники ПДВ — краще теж бути платником ПДВ” коректно подавати так: інколи це вигідно, але тільки якщо клієнти реально “монетизують” податковий кредит, а компанія готова до додаткових процедур обліку/звітності й контролю.
Як робили розрахунок
План доходу з місячного прогнозу:
- 2 місяці × 400 000 грн = 800 000 грн
- 10 місяців × 700 000 грн = 7 000 000 грн
Разом: 7 800 000 грн/рік
План витрат: 80% від доходу
7 800 000 × 80% = 6 240 000 грн
Плановий прибуток (для загальної): 7 800 000 − 6 240 000 = 1 560 000 грн
Припущення моделі
- порівнювали режими для ТОВ на однаковій базі доходів/витрат і однакових бізнес-цілях;
- сценарій без ПДВ (для спрощеної — без добровільної реєстрації платником ПДВ);
- для спрощеної: ставка ЄП 5% (типовий сценарій без ПДВ);
- додали військовий збір 1% для юросіб на 3 групі ЄП (з 01.01.2025) — як обов’язковий елемент, без якого порівняння неповне.
Порівняння податкового навантаження
| Показник | Загальна система (ТОВ) | Спрощена система (ТОВ, 3 група, без ПДВ) |
|---|---|---|
| Річний дохід | 7 800 000 | 7 800 000 |
| Річні витрати (80%) | 6 240 000 | 6 240 000 |
| База для ключового податку | Прибуток 1 560 000 | “ЄП-дохід” 7 800 000 |
| Податок на прибуток (18%) | 280 800 | — |
| Єдиний податок (5%) | — | 390 000 |
| Військовий збір (1% від ЄП-доходу) | — | 78 000 |
| Разом податків за моделлю | 280 800 | 468 000 |
Висновок саме для цих вхідних даних: на загальній системі сума податків за моделлю нижча.
Аутсорсинг бухгалтерського обліку як фактор економіки
Окремо клієнт запитував консультацію з оподаткування разом із вартістю ведення обліку. Для діджитал-маркетингової компанії зі значною кількістю контрагентів (підрядники, блогери, послуги, регулярні акти/рахунки) бухгалтерський аутсорсинг є практичним рішенням.
Орієнтир з нашої практики для подібних кейсів:
- на спрощеній системі — близько 100 тис. грн/рік за супровід обліку (залежно від обсягу операцій);
- на загальній системі — близько 300 тис. грн/рік, з урахуванням складнішого обліку і контролю.
Підсумок
Цей кейс демонструє головне: немає універсальної відповіді, що краще — загальна чи спрощена система. Є критерії вибору системи оподаткування, є модель розрахунку податків, і є управлінське рішення, яке приймає власник бізнесу на підставі цифр, ризиків росту та реальних вимог клієнтів (у т.ч. щодо ПДВ).
Якщо вам потрібен розрахунок податкового навантаження, оцінка “чи реєструватися платником ПДВ”, а також аутсорсинг бухгалтерського обліку з урахуванням вашої структури доходів/витрат і контрагентів — звертайтеся за консультацією.
