Коли до нас звертаються клієнти за рекомендаціями щодо того, яку систему оподаткування їм обрати для ведення бізнесу в Україні, ми зазвичай надаємо перелік ключових критеріїв, що допоможуть самостійно визначити найоптимальніший варіант. І в цій статті ми ними поділимося, крім того:
- з’ясуємо, які існують системи оподаткування для бізнесу в Україні та охарактеризуємо їх;
- пояснимо на прикладі, на що варто звертати увагу при виборі системи оподаткування, враховуючи специфіку бізнесу.
Системи оподаткування для бізнесу в Україні
Податковий кодекс України визначає дві основні системи оподаткування – загальну та спрощену.
Характерні ознаки загальної системи.
- Тип суб’єкту господарювання. Можуть застосовувати юридичні особи, фізичні особи-підприємці (ФОП), відокремлені підрозділи.
- Наймані працівники. Кількість найманих працівників – необмежена.
- Види діяльності. Перелік дозволених КВЕДів необмежений.
- Ліміт доходів. Законодавство не встановлює ліміти.
- Оподаткування. Обов’язкові податки для загальної системи:
Податок на прибуток в розмірі 18%, що визначається за формулою: прибуток = доходи мінус витрати;
податок на додану вартість (ПДВ) 20% обов’язковий, якщо дохід перевищує один мільйон гривень.
Податки за найманих працівників: 22% ЄСВ від їхнього доходу (оплачується за рахунок роботодавця), 18% ПДФО та 1,5% ВЗ (утримуються з працівника).
В залежності від специфіки діяльності деякі суб’єкти господарювання також сплачують податок на землю, нерухомість, акцизний податок та інші.
- Звітність та облік. Бухгалтерський та кадровий облік є обов’язковими. Тому всі підприємства на загальній системі обов’язково звітують, подаючи Декларацію з податку на прибуток і Фінансовий звіт. При цьому підприємці здають Декларацію про майновий стан і доходи. Коли є виплати фізичним особам, їх необхідно відображати в спеціальній Об’єднаній звітності, а платники ПДВ подають ще й Декларацію з ПДВ.
Характерні ознаки спрощеної системи.
- Тип суб’єкту господарювання. Спрощена система доступна для юридичних осіб та ФОП і ділиться на чотири групи оподаткування:
І група підходить тим ФОП, хто планує надавати побутові послуги населенню чи продавати на ринках.
ІІ групі дозволяється продаж товарів і надання послуг, але виключно спрощенцям чи населенню.
ІІІ група доступна і для юридичних осіб та дозволяє надавати послуги платникам на загальній системі оподаткування.
IV група призначена лише для виробників сільськогосподарської продукції.
- Наймані працівники. Для певних груп є обмеження. Зокрема для І групи єдиного податку заборонено наймати співробітників, на ІІ групі – не більше 10 осіб.
- Види діяльності. Існує ряд заборонених видів діяльності, наприклад, виробництво і реалізація ювелірних виробів, букмекерський бізнес, обмін валют, фінансове посередництво, торгівля автотранспортними засобами та багато іншого. З повним переліком можете ознайомитись в статті 291.5 ПКУ.
- Ліміт доходів. Встановлені ліміти для кожної групи. Зокрема для І групи грошовий оборот немає перевищувати 167 розмірів МЗП, для ІІ групи – 834 розмірів МЗП, для ІІІ – 1167 розмірів МЗП, що в 2024 році складає 8 285 700 грн.
- Оподаткування. Передбачена фіксована ставка єдиного податку з доходів (обороту) за звітний період для підприємців І та ІІ груп оподаткування, а для ІІІ групи – 5% від обороту чи 3% для платників ПДВ. Крім того, підприємці платять ЄСВ в розмірі 22% від МЗП за себе, а якщо є співробітники, тоді податки такі самі, як і на загальній системі.
- Звітність та облік. Виключень щодо обов’язковості ведення обліку немає, але дозволено робити це в спрощеному порядку. Основна звітність для всіх – Декларація з єдиного податку, крім того підприємства подають річну фінзвітність. Також спрощенці за потреби здають Об’єднану звітність та Декларацію з ПДВ.
В Україні також виокремлюють НУО (неурядові організації), що діють відповідно до своїх статутних цілей та не мають на меті отримання прибутку. Чи можуть НУО бути на загальній або спрощеній системі оподаткування? В 99% випадків – ні. Однак бувають ситуації, коли НУО є платниками ПДВ. А от перебувати на спрощеній системі оподаткування їм дозволено лише за умови виключення з Реєстру неприбуткових організацій.
Підприємці завжди можуть перевірити, на якій системі оподаткування вони перебувають. Достатньо просто скористатися послугами Електронного кабінету платника. Потрібно перейти в розділ Реєстри – Реєстр платників єдиного податку
і ввести номер або назву платника.
Якщо дані в цьому реєстрі відсутні, це означає, що ви перебуваєте на загальній системі.
А статус платника ПДВ можна побачити в розділі Дані реєстру платників ПДВ.
Критерії підбору оптимальної системи оподаткування розглянемо на прикладі готового кейсу
Ми отримали запит від клієнта, який хотів відкрити свій бізнес, але не розумів, яка система оподаткування йому підходить. Він планував надавати послуги діджитал-маркетингу, залучаючи для співпраці блогерів та інших постачальників послуг, — як юридичних, так і фізичних осіб. Він очікував, що в перші два місяці дохід буде в межах 400 тис. грн., а надалі — орієнтовно 700 тис. грн. в місяць і більше. При цьому планові витрати мали складати 80% від доходу, а штат працівників мав налічувати до 6 осіб. Бухгалтерський облік та звітність клієнт хотів передати аутсорсинговій компанії.
Ділимося з вами основними критеріями, на які орієнтувалися наші фахівці, аби надати клієнтові аргументовані рекомендації щодо вибору системи оподаткування для його бізнесу.
Види діяльності. Для діджитал-маркетингу обмежень немає як на спрощеній, так і на загальній системах оподаткування. При виборі будь-яких інших видів діяльності аналізуємо, чи немає їх в переліку заборонених для спрощеної системи.
Основні контрагенти. Для даного кейсу підходить спрощена система за ставкою єдиного податку 5% або загальна система. А якщо більшість контрагентів – платники ПДВ, то щоб не переплачувати, краще також отримати такий статус.
Очікуваний обсяг обороту. Загалом для першого року діяльності рівень доходу є достатнім, щоб працювати на спрощеній системі оподаткування. Але коли він буде перевищувати 1167 МЗП, то доведеться перейти на загальну систему.
Очікуваний рівень витрат. Наводимо порівняльний розрахунок, який покаже, яку систему оподаткування в даному випадку вигідніше обрати.
У нашому прикладі:
| Загальна система оподаткування | Спрощена система оподаткування |
| Виручка без ПДВ від реалізації= 7800000 грн.
Витрати = 6240000 грн. Розрахуємо суму податку на прибуток – (7800000-6240000) *18% = 280800 грн.
На загальній системі клієнтові доведеться сплатити 280800 грн. податку на прибуток. |
Виручка без ПДВ від реалізації= 7800000 грн.
Витрати = 6240000 грн. Розрахуємо суму єдиного податку – 7800000 *5% = 390000 грн.
На спрощеній системі за ставкою 5% клієнтові доведеться сплатити 390000 грн. єдиного податку. |
Як бачимо, на загальній системі оподаткування податок буде меншим.
Кількість найманих працівників. Для ІІІ групи і загальної системи – ніяких заборон немає.
Ведення обліку. В даній ситуації потрібно проводити комплексний облік різних процесів роботи компанії та регулярно звітувати. Тому, дійсно, краще делегувати цю роботу фахівцям на аутсорсингу, щоб зосередитися на розвитку свого бізнесу та зекономити час і фінанси. До прикладу, в нашій компанії ведення бухгалтерського обліку подібного підприємства, що надає послуги діджитал—маркетингу, на спрощеній системі оподаткування коштуватиме орієнтовно 100 тис. грн/рік. Компаніям на загальній системі це обійдеться приблизно в 300 тис. грн/рік.
Як бачимо, немає універсальної відповіді чи єдиного підходу у виборі системи оподаткування. Комплексний аналіз, обґрунтовані аргументи та рекомендації кваліфікованих спеціалістів – це те, що допоможе прийти до найкращого результату, однак фінальне рішення все одно приймає власник бізнесу. Адже тільки в нього є найкраще розуміння фінансових потреб і стратегій бізнесу, а також найбільший інтерес в отриманні максимального прибутку. А якщо у Вас ще залишилися питання чи потрібна консультація з приводу обрання оптимальної системи оподаткування, звертайтеся до нас.
Новодворська Вікторія Linkedin
