Власники та керівники бізнесу звертаються до нашої компанії з питанням допомогти обрати оптимальну систему оподаткування для їхньої компанії. Щоб відповісти на це питання, ми аналізуємо інформацію про їхню діяльність за останній рік, щоб врахувати обсяги доходу та оцінюємо прогнози на майбутнє щодо розвитку їх бізнесу з урахуванням стратегічних цілей.
На даний час в Україні існує 2 системи оподаткування для юридичних осіб (далі ЮО):
- спрощена система, що передбачає нарахування єдиного податку;
- загальна система, що передбачає оподаткування прибутку підприємства.
У цій статті ми розглянемо одну з систем оподаткування, що застосовується до малих та середніх підприємств в Україні.
Що ж таке спрощена система оподаткування?
Спрощена система оподаткування – це механізм, який передбачає сплату фіксованої суми податку або відсотку від Доходу, який розраховується:
- як сума отриманих оплат від продажу товарів (робіт, послуг) на рахунок або в касу;
- сума безоплатно отриманих товарів;
- сума позитивної курсової різниці отриманої за результатами перерахунку монетарних статей заборгованості або грошових коштів на рахунках, в т.ч. депозитах, ОВДП.
Також, спрощена система оподаткування передбачає ведення спрощеного бухгалтерського обліку, але це ми розкриємо в наступних наших статтях.
В Україні існують чотири групи платників єдиного податку, кожна з яких має свої особливості та умови застосування. Перша та друга група призначена виключно для фізичних осіб-підприємців та передбачають сплату фіксованої ставки податку. Третю та четверту групу, крім фізичних осіб-підприємців, також можуть обрати ЮО.
Далі розглянемо більш детально особливості та умови застосування груп спрощеної системи ЮО:
- ІІІ група може застосовуватися до підприємств будь-якої форми власності, обсяг діяльності яких не перевищує 1167 мінімальних зарплат встановлених на 1 січня звітного року. У 2024 році цей ліміт складає 8285700 грн. Для цієї групи існують певні обмеження щодо бізнесу, але можна надавати послуги (продаж товарів) фізичним особам, платникам спрощеної та загальної системи оподаткування, надавати послуги нерезидентам. Ставка податку застосовується до суми отриманого Доходу і складає 5% або 3% при реєстрації платником ПДВ відповідно;
- ІV група призначена для сільськогосподарських (далі – с/г) товаровиробників, у яких відсоток с/г виробництва за попередній звітний рік перевищує або дорівнює 75 %. Для даної групи базою оподаткування є нормативна грошова оцінка одного гектара с/г угідь з урахуванням коефіцієнта індексації.
Перехід на спрощену систему для юридичних осіб
Давайте розглянемо основні критерії, які необхідно врахувати під час розгляду можливості переходу на спрощену систему оподаткування третьої групи.
Для того, щоб ваша компанія могла перейти із загальної системи оподаткування на спрощену, необхідно виконати такі критерії:
- Ліміт щодо обсягу Доходу протягом року, що передує переходу на сплату єдиного податку, не повинен перевищувати розміру граничного обсягу Доходу, який становить 1167 мінімальних зарплат.
- Вид діяльності – бізнес не має бути пов’язаним з обігом підакцизних товарів, фінансовим посередництвом, обміном іноземної валюти, проведенням та організацією азартних ігор тощо.
- Відсутність податкового боргу.
У разі якщо ваша компанія є новоствореною, то необхідно виконати один критерій для переходу на спрощену систему, а саме вид діяльності. Новостворена компанія може перейти на спрощену систему оподаткування відразу після державної реєстрації подавши заявку в ДПС протягом 10 робочих днів з дати реєстрації. Якщо ваша компанія вже знаходиться на загальній системі оподаткування і вирішила перейти на спрощену, зробити це можна з наступного кварталу, шляхом подачі заявки в ДПС не пізніше ніж 15 календарних днів до початку відповідного кварталу.
Як ілюстрація вищенаведеного поділюся кейсом нашого клієнта. До нашої компанії надійшов запит від керівника компанії, яке надає юридичні та консультаційні послуги. Він шукав Аутсорсинг бухгалтерського обліку та хотів оцінити доцільність перебування його компанії на загальній системі оподаткування, а також платником ПДВ.
Ми провели аналіз його бізнесу та сформували модель, в якій порівняли (враховуючи однакові вхідні дані та цілі бізнесу) загальну суму нарахованих податків, яку б мала сплатити компанія знаходячись на загальній та спрощеній системі оподаткування. Ця модель довела, що у разі переходу компанії на спрощену систему оподаткування, без реєстрації платником ПДВ, економія сум сплачених податків склала б до 38%, в порівняні з загальною системою. Отже, на підставі отриманої від UHY Prostir моделі та консультації, керівник прийняв рішення щодо переходу на спрощену систему оподаткування.
В цій статті ми розглянули критерії можливості переходу ЮО на спрощену систему оподаткування якими має користуватися керівник або власник бізнесу, коли вирішав оцінити чи доцільно перебувати на загальній системі оподаткування. В наступних статтях ми розглянемо механізм переходу з загальної на спрощену систему оподаткування, а також надамо свої поради.
Якщо ви стикнулись з подібним питанням – звертайтесь до нас за консультацією з питань оподаткування. Наша мета – допомогти вам обрати систему оподаткування, що оптимально відповідає вашим бізнес-цілям і забезпечує максимальну економічну ефективність.
Ірина Блонська
