Для українського малого й середнього бізнесу вже не новина, що доводиться розвиватися, а подекуди – просто виживати у воєнних умовах, за дефіциту кадрів і ресурсів. Тому власники та керівники шукають не лише можливості заробити, а й способи оптимізувати витрати, зокрема податки.
У цій статті ми говоримо про поширений підхід – коли в архітектуру бізнес-моделі вбудовують ФОПів, щоб зменшити загальне податкове навантаження. Ми регулярно чуємо від клієнтів запитання: чи має їхня модель ознаки так званого «дроблення бізнесу»? Тому вирішили дати простий інструмент для первинної самоперевірки. Але навіть мінімальний ризик за результатами самоперевірки не означає, що так само ситуацію оцінить податкова.
Питання «штучного дроблення бізнесу» може виникнути під час планової або позапланової документальної перевірки, а також після окремого запиту органу контролю. Планову перевірку проводять за планом-графіком із попереднім повідомленням платника; позапланову – лише за передбаченими ПКУ підставами, зокрема коли платник не надає відповіді на законний запит. Однак під час воєнного стану діють спеціальні обмеження щодо позапланових перевірок, тому кожен випадок варто оцінювати окремо. Тимчасові обмеження на час воєнного стану: Закон № 3219-IX та ПКУ, статті 77–78.
Почнемо з головного: кілька ФОП у структурі бізнесу самі по собі не є порушенням. Ризик з’являється тоді, коли формально незалежні підприємці фактично працюють як один бізнес:
- мають спільне управління;
- доступ до ресурсів;
- персонал
- та клієнтів
А поділ потрібен переважно для зменшення податкового навантаження або щоб залишатися на спрощеній системі.
На що звертає увагу податкова
Тут важливо не шукати одну «фатальну» ознаку. Окремий факт сам по собі ще нічого не доводить. Податкова зазвичай дивиться на всю картину: чи має кожен суб’єкт реальну господарську самостійність, а не лише окремий договір або свій КВЕД.
Ось матеріал для саморефлексії:
- Ключові рішення фактично ухвалює одна людина, хоча формально бізнес-юнітів кілька.
- ФОПи користуються одним офісом, складом, обладнанням, працівниками або торговельною точкою без зрозумілого розподілу ролей.
- Працюють під одним брендом, через один сайт, спільні канали продажу чи одну клієнтську базу.
- Мають однакових контрагентів і взаємопов’язані грошові потоки, які складно пояснити реальним поділом функцій.
- ФОПи або ТОВ зареєстровані за однією адресою чи пов’язані родинними або корпоративними зв’язками.
- Залишають спільні електронні сліди: наприклад, використовують однакові IP-адреси для клієнт-банку або програмних РРО.
- Один ФОП змінює іншого після наближення до ліміту доходу, але модель роботи по суті не змінюється.
- На сайті або в соцмережах бізнес показує людей як свою команду, але юридично вони є ФОПами на спрощеній системі. Додатковий ризик – коли такі ФОПи продають чи купують товари або послуги в пов’язаних із ними компаній і водночас фактично працюють у цих же компаніях.
Чому це важливо для власника
Для власника це важливо не через сам факт наявності кількох ФОПів. Проблема починається, якщо контролюючий орган доведе, що кілька суб’єктів фактично працювали як один бізнес. Тоді можливі донарахування податків і фінансові санкції; конкретний обсяг наслідків залежить від моделі роботи, документів та висновків перевірки.
Оцінюють не тільки договори «на папері». Для податкових цілей має значення і реальний економічний сенс операцій. ПКУ пов’язує ділову мету з наміром отримати економічний ефект від господарської діяльності – простіше кажучи, у бізнес-моделі має бути логіка, яка не зводиться лише до податкової економії.
Питання для самоперевірки
- Чи має кожен ФОП свою реальну функцію, клієнтів, ресурси, людей, управлінські рішення та зрозумілу економічну логіку.
- Чи відповідають договори, платежі й первинні документи з ФОПами тому, як бізнес реально працює щодня.
- Чи не створює спільна інфраструктура (ТОВ, ФОПи) враження одного бізнесу без чітко поясненого розподілу ролей.
- Чи можете ви документально пояснити, навіщо діяльність організована через кілька суб’єктів, окрім економії на податках.
- Чи не варто провести незалежний податково-правовий огляд структури ще до перевірки або спору, коли рішення можна приймати спокійно, а не в режимі пожежі.
Як може допомогти UHY Prostir
UHY Prostir може провести діагностику структури, подивитися на ризикові індикатори та надати висновок, за результатами якого Ви вже будете ухвалювати рішення.
Цей матеріал має інформаційний характер і не замінює індивідуальної консультації.
FAQ
Чи є одна адреса реєстрації доказом дроблення бізнесу?
Ні. Одна адреса – це лише один із фактів, який можуть оцінювати разом з управлінням, ресурсами, клієнтами та реальним поділом функцій.
Чи створює один сайт або бренд податковий ризик?
Сам по собі – ні. Але спільний бренд, сайт і канали продажу можуть стати частиною загальної картини, якщо ними користуються кілька формально незалежних суб’єктів.
Чи можуть кілька ФОПів працювати з одними контрагентами?
Можуть, якщо кожен виконує власну бізнес доцільну функцію, а договори, платежі й документи це підтверджують.
Чи є родинні зв’язки між ФОПами порушенням?
Ні. Але вони можуть привернути додаткову увагу, якщо разом з ними є спільне управління, ресурси чи фінансові потоки.
Що робити, якщо бізнес отримав запит від ДПС?
Не відповідати шаблонно. Спочатку треба перевірити законність запиту, зібрати документи та пояснення, які відповідають реальній моделі роботи.
Чи є наявність одного або кількох ФОПів у структурі бізнесу незаконною?
Ні. Ризик залежить не від кількості ФОПів, а від фактичних обставин: самостійності кожного суб’єкта та економічної логіки моделі.
Чи достатньо різних КВЕДів або окремих договорів, щоб прибрати ризик?
Ні. Важливий не лише формальний пакет документів. Податкова може аналізувати, як насправді організовані управління, ресурси, персонал, бренд, клієнти й фінансові потоки.
Коли потрібна реструктуризація бізнесу?
Коли структура складалася історично, а операційно бізнес уже працює як один. Таке рішення варто приймати лише після індивідуального аналізу податкових, юридичних і фінансових наслідків.
Авторка: Ганна Мацева
