До експертів UHY Prostir часто звертаються керівники, бухгалтери НУО із запитанням, а які звіти має подавати НУО в державні органи та в які строки. А ще, чи маємо ми вести бухгалтерський облік, як відкрити рахунок в банку, як правильно найняти або звільнити працівника, які податки платити з заробітної плати, чи можемо укладати з фізичними особами цивільно-правові договори тощо.
Розповідаємо про те, які податкові звіти має подавати НУО, розглянемо:
- ведення бухгалтерського обліку в НУО;
- як відкрити розрахунковий рахунок;
- як правильно найняти або звільнити працівника;
- як та коли нарахувати/розрахувати аванс та заробітну плату, лікарняний, відпускні, мобілізаційні виплати та які податки сплатити;
- чи може НУО укладати з фізичними особами цивільно-правові договори, в т. ч. оренди автомобіля.
До речі, UHY Prostir надає послуги для НУО з аудиту, ведення фінансового та бухгалтерського обліку, кадрового адміністрування та нарахування заробітної плати, підготовки всіх типів звітності, в т.ч. податкових. Більше про послуги — за посиланням тут.
Особливості функціонування НУО відповідно до форм реєстрації
Перед тим, як розкрити питання які звіти має подавати НУО в державні органи, розглянемо перелік основних реєстраційних форм НУО.
- Громадська організація, засновники — тільки фізичні особи, кількість засновників не може бути меншою, ніж дві особи. Особливості — обов’язкове ведення бухгалтерського обліку.
- Громадська спілка, засновники — юридична особа, громадська організація, фізична особа, кількість засновників не може бути меншою, ніж дві особи. Особливості — обов’язкове ведення бухгалтерського обліку.
- НУО інших держав без статусу юридичної особи, засновники — тільки іноземна НУО. Особливості — ведення бухгалтерського обліку законодавством прямо не передбачено також не реєструються в Реєстрі неприбуткових установ та організацій та Єдиному державному реєстрі.
- Благодійна установа, засновники — фізична особа або/та юридична особа, окрім органів державної влади, органів місцевого самоврядування, інших юридичних осіб, що створені органами державної влади. Особливості – адміністративні витрати не мають перевищувати 20% від загального доходу цієї організації протягом календарного року.
- Благодійний фонд, засновники — фізична особа, юридична особа, окрім органів державної влади, органів місцевого самоврядування, інших юридичних осіб, що створені органами державної влади. Особливості – адміністративні витрати не мають перевищувати 20% від доходу цієї організації протягом календарного року, обов’язкове ведення бухгалтерського обліку.
- Благодійне товариство, засновники — фізична особа, юридична особа, крім органів державної влади, органів місцевого самоврядування, інших юридичних осіб, що створені органами державної влади. Кількість засновників не може бути меншою, ніж дві особи. Особливості – адміністративні витрати не мають перевищувати 20% від доходу цієї організації протягом календарного року, обов’язкове ведення бухгалтерського обліку.
Як ви змогли побачити є певні загальні та відмінні особливості згідно із реєстраційними формами НУО, які мають бути враховані керівниками, бухгалтерами при плануванні бюджетів, ресурсів тощо.
Які існують податкові статуси для НУО
Всі вищезазначені реєстраційні форми НУО не є платниками податку на прибуток 18% за загальними правилами, але можуть зареєструватися добровільно платником ПДВ. Також НУО не можуть бути платниками єдиного податку. Але трапляються випадки, коли НУО має платити податок на прибуток. Зверніть увагу, що ставка 18% застосовується до усієї суми такого доходу, а не різниці між доходами та витратами НУО.
З’ясуймо причини: якщо НУО не розташована в Реєстрі неприбуткових установ та організацій та/або здійснює діяльність, яка не передбачена її установчими документами.
Які звіти має подавати НУО до державних органів
Перейдемо до ключового питання, а саме які звіти має подавати НУО до державних органів. Якщо НУО є в Реєстрі неприбуткових установ та організацій, то вона має статус юридичної особи, а отже зобов’язана подавати фінансову, статистичну та іншу обов’язкову звітність:
- звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, річна, термін подання 60 календарних днів після закінчення календарного року
- фінансову звітність (баланс та звіт про фінансові результати), квартальна/річна, термін подання 30/60 календарних днів після закінчення звітного кварталу/календарного року
- декларація з ПДВ (якщо зареєстрована платником ПДВ), місячна, термін подання 20 календарних днів після закінчення звітного місяця
- податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, квартальна, термін подання 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу
- статистичну звітність (уточнюйте в реєстрі за посиланням).
Чи потрібно НУО подавати Публічний звіт
Також зазначимо, що існує практика подання Публічного звіту. Зазвичай такий звіт готується за календарний рік чи після завершення проєкту. Основна мета даного звіту – презентація результатів виконання проєктів, прозоре представлення інформації щодо діяльності та витрачання коштів благодійників (донорів). Для більшої довіри до звіту проводиться фінансовий аудит або аудит проєктів.
А отже Публічний звіт це справа добровільна і особиста, проте оприлюднення такого звіту є ефективним інструментом для підтвердження спроможності, успішності, ефективності та відкритості НУО, і, відповідно, створює позитивну репутацію.
Висновок
Підсумуємо. Звітність мають подавати всі НУО. Підготовка звітності вимагає спеціальних знань та навичок тому радимо звертатися до професіоналів.
Посилання та скорочення
- Закон України “Про благодійну діяльність та благодійні організації” від 05.07.2012 № 5073-VI
- Закон України “Про громадські об’єднання” від 22.03.2012 4572-VI
- Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16 липня 1999 року № 996-XIV
- Податковий кодекс України
- НУО — Неурядова організація, або Недержавна організація, або NGO (Non–Governmental Organization), або Громадська організація, або Громадська спілка, або Благодійна установа, або Благодійне товариство, або Громадське об’єднання.
Автори статті
Наталія Литвиненко
Керівниця проєктів
Володимир Живун
Експерт
