Хотя в последние годы финансовый (бухгалтерский) и налоговый учёт сблизились, а внешне они похожи, есть немало оснований и дальше считать их двумя отдельными видами и системами учёта.
Санкции за нарушение налогового законодательства ужесточаются с каждым годом, а само законодательство часто меняется, и уследить за ним непросто. Поэтому ценность и актуальность налогового аудита не снижаются — они постоянно растут.
По сути, налоговый аудит ничем не отличается от финансового, кроме предмета проверки: это налоговая отчётность компании. Задача аудитора — проверить и подтвердить, что налоговые декларации составлены правильно, а если обнаружены нарушения, дать чёткие практические рекомендации: как исправить отклонения в кратчайшие сроки и как избежать их в будущем. Налоговый аудит может охватывать все налоговые декларации или только те налоги, которые выберет клиент.
Аудит охватывает отчётный период, который определяет клиент, — обычно последние три года деятельности компании, ведь по общему правилу контролирующий орган не может проверять правильность задекларированных плательщиком налоговых обязательств за пределами этого срока. Впрочем, в отдельных случаях налоговый орган может проверить документы и декларации также за более ранние периоды — до семи лет с даты первичных документов или соответствующих деклараций. На практике аудит чаще всего проводят за период от одного месяца до трёх-пяти лет.
Налоговую отчётность, скорее всего, впоследствии будут детально проверять контролирующие органы — и, к сожалению, нередко предвзято. Поэтому аудитор должен не только основательно знать соответствующее налоговое законодательство, но и понимать, какой позиции, вероятнее всего, будет придерживаться налоговый орган в том или ином спорном либо неоднозначном вопросе. Иногда декларации стоит составлять в соответствии с разъяснениями налогового органа, а не строго по букве закона: иначе вполне вероятно, что компании, даже уверенной в своей правоте, придётся отстаивать в суде позицию, отличную от позиции налогового органа. Именно поэтому, проводя налоговый аудит, мы считаем обязательным показать клиенту все альтернативные варианты составления той или иной декларации и возможные налоговые последствия каждого из них.
В ходе аудита мы полностью рассчитываем потенциальные налоговые риски компании — финансовые потери, которые она может понести из-за нарушения налогового законодательства. Крупному и среднему бизнесу советуем проходить налоговый аудит не реже раза в год, а желательно — раз в полгода или ежеквартально, чтобы свести к минимуму риск недоплаты (а иногда и переплаты) налогов. На практике всегда лучше и проще принять необходимые превентивные меры, чем исправлять уже допущенные нарушения, — особенно когда они не разовые, а длительные.
Налоговый аудит можно проводить двумя принципиально разными способами:
— до подачи соответствующих налоговых деклараций;
— после их подачи.
Безусловно, эффективнее провести налоговый аудит, прежде чем подавать декларации в контролирующие органы: тогда компания может отразить выявленные отклонения непосредственно в декларациях за соответствующий налоговый период и не подавать впоследствии уточняющий расчёт, который часто влечёт за собой дополнительные штрафные санкции и пеню.
Ещё одно преимущество нашего налогового аудита — мы советуем, как исправить ошибки, и поддерживаем компанию, когда она отстаивает свою позицию в спорных вопросах: и во время проверки её деклараций налоговым органом, и после неё. И главное: в нашей фирме принято нести финансовую ответственность за проведённые налоговые аудиты — если налоговый орган выявит отклонения, которые мы пропустили, мы готовы компенсировать компании начисленные из-за них штрафные санкции и пеню.
