Каковы особенности ведения бухгалтерского учёта для ФЛП в IT
IT-бизнес сегодня — самый современный и самый инновационный в Украине. Если вы начинаете такой бизнес, прежде всего нужно решить, какую систему налогообложения выбрать для ФЛП: упрощённую или общую.
Общая система налогообложения предполагает уплату налогов, которые рассчитываются исходя из прибыли — доход минус документально подтверждённые расходы, а именно:
- 18% НДФЛ
- 1,5% военного сбора
- уплата 22% ЕСВ с минимальной заработной платы.
Эта система налогообложения для IT-деятельности не самая оптимальная. Поэтому у большинства ФЛП на рынке учёт ведётся на упрощённой системе налогообложения — едином налоге. Для ФЛП предлагаются вторая и третья группы единого налога, поскольку первая и четвёртая группы для IT-деятельности не подходят: первая группа — это торговля с лотков на рынках и оказание бытовых услуг, а четвёртая группа предназначена для сельхозпроизводителей.
Какую группу выбрать — зависит от личных потребностей и планов на будущее.
Если ФЛП выбирает II группу
- максимальный размер дохода составит 834 размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчётного) года (в 2021 г. — 5 004 000 гривен)
- может сотрудничать с физическими и юридическими лицами — плательщиками ЕН
- может нанимать до 10 человек
- уплачивает единый налог за каждый месяц — не более 20% минимальной зарплаты
- обязан составлять годовые отчёты
- не может оказывать услуги нерезидентам
- ведёт учёт в произвольной форме, ежемесячно отражая полученные доходы, в электронном или бумажном формате
- уплачивает ЕСВ — 22% минимальной заработной платы.
Если ФЛП выбирает III группу
- максимальный доход — 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчётного) года (в 2021 г. — 7 002 000 гривен)
- может сотрудничать с физическими и юридическими лицами без ограничений, в т. ч. оказывать услуги нерезидентам
- размер единого налога составляет 3% полученного дохода, если ФЛП — плательщик НДС, и 5% полученного дохода, если ФЛП — неплательщик НДС. ФЛП из IT-сферы, как правило, неплательщик НДС и применяет ставку 5%
- обязан составлять квартальные и годовые отчёты
- неплательщики НДС ведут учёт в произвольной форме, ежемесячно отражая полученные доходы, в электронном или бумажном формате. Плательщики НДС ведут учёт в произвольной форме, ежемесячно отражая доходы и расходы, в электронном или бумажном формате.
- уплачивают ЕСВ — 22% минимальной заработной платы.
Чтобы понять, какая группа подходит именно вам, нужно чётко представлять, с кем вы планируете сотрудничать:
- С физическими и юридическими лицами на упрощённой системе.
- С юридическими лицами на общей системе.
- С иностранными компаниями.
Дело в том, что у второй группы нет возможности сотрудничать с иностранными компаниями, или же с компаниями, которые находятся на общей системе налогообложения. А у третьей группы в этом плане нет никаких ограничений, и это одно из её преимуществ.
Ещё одно преимущество третьей группы в том, что уплата единого налога привязана к доходу, полученному в отчётном периоде. Значит, нет дохода — не нужно платить единый налог, в отличие от второй группы, в которой единый налог уплачивается независимо от того, есть ли доход.
Какие КВЭДы выбрать для IT-ФЛП
Самый популярный КВЭД для IT-ФЛП — КВЭД 62.01 «Компьютерное программирование»: его чаще всего выбирают в качестве основного.
Кроме того, в IT-сфере довольно часто выбирают дополнительные КВЭДы:
- 62.03 «Деятельность по управлению оборудованием»
- 62.09 «Деятельность в сфере информационных технологий и компьютерных систем»
- 72.21 «Разработка стандартного программного обеспечения»
- 72.10.0 «Консультирование по вопросам информатизации»
- 72.22.0 «Другие виды деятельности в сфере разработки программного обеспечения»
- 72.22 «Виды деятельности в сфере разработки программного обеспечения»
- 72.30.0 «Обработка данных»
- 72.40.0 «Деятельность, связанная с базами данных»
- 58.21 «Издание компьютерных игр»
- 58.29 «Издание другого программного обеспечения».
Для любого ФЛП очень важно выбрать правильный КВЭД. Если ФЛП будет получать доход от видов деятельности, которые у него не зарегистрированы, его могут лишить права применять упрощённую систему, а к такому доходу будет применена ставка налога в размере 15%.
Что же считается доходом ФЛП
Доходом ФЛП — плательщика ЕН считается доход, полученный в течение отчётного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме, определённой п. 292.3 НКУ. Доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривны по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату получения такого дохода.
Как и когда ФЛП уплачивать единый налог
ФЛП третьей группы уплачивает единый налог с полученного дохода в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчётный) период. Срок подачи налоговой декларации — в течение 40 календарных дней после окончания налогового (отчётного) периода.
ФЛП второй группы уплачивают налог по фиксированной ставке за каждый месяц — не более 20% минимальной зарплаты, установленной на 1 января налогового (отчётного) года. Единый налог уплачивается авансовым взносом не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца, например за январь — до 20 января.
Как и когда ФЛП уплачивать ЕСВ
Минимальный размер ЕСВ рассчитывается от минимальной зарплаты. Ставка ЕСВ — 22%. С января по ноябрь будет действовать минималка — 6 000,00 грн в месяц. А в декабре — 6500 грн. Следовательно, минимальные платежи по ЕСВ в 2021 году составят:
С января по ноябрь включительно — 1320 грн (6000 грн × 22%) в месяц.
В декабре — 1430 грн (6500 грн × 22%).
Максимальная база для начисления ЕСВ — 15 минимальных зарплат. Это 90 тыс. грн в месяц с января по ноябрь 2021 года. А в декабре — 97,5 тыс. грн.
Сроки уплаты ЕСВ для ФЛП в 2021 году
Предельные сроки уплаты ЕСВ в 2021 году:
- за I квартал — 19 апреля
- за II квартал — 19 июля
- за III квартал — 19 октября
- за IV квартал — 19 января 2022 года.
Что ждёт IT-бизнес Украины: планы правительства
Для IT-бизнеса правительство также рассматривает вариант введения отдельной группы плательщиков налога. Но не всё так просто, как кажется на первый взгляд. Дело в том, что законопроекты, касающиеся деятельности IT-компаний, могут нести как позитивные, так и негативные изменения.
Так, например, у потенциального введения той же пятой группы плательщиков единого налога есть «плюс»: предпринимателям IT-отрасли могут предоставлять льготы, например освобождать стартапы от налогообложения на 9 месяцев. Но одновременно есть и «минус» — ежегодное повышение ставки налога на 1%.
Кроме того, правительство говорит о возможности создать Фонд развития человеческого капитала для IT-отрасли — IT Creative. Средства этого фонда пойдут на стипендии для талантливых студентов, гранты для молодых учёных и создание образовательной инфраструктуры. Предполагается, что отчисления в фонд будут добровольными — как часть специальной опции налогообложения для ФЛП в IT-отрасли.
Эта опция предполагает, что IT-ФЛП уплачивают:
- 5% единого налога
- 1,5% военного сбора
- ЕСВ с двух минимальных зарплат
- сбор на развитие человеческого капитала в размере 1% в год введения с постепенным увеличением на 1% ежегодно, пока он не достигнет 5%.
Подробнее о нашем бухгалтерском сервисе можно узнать на странице «Бухгалтерский аутсорсинг».
