За последнее десятилетие IT-отрасль стала одной из самых перспективных в Украине, и прежде всего это касается экспортно ориентированного аутсорсинга. Многие украинские IT-компании и разработчики-фрилансеры выполняют проекты для иностранных заказчиков, которые затем выпускают созданное программное обеспечение под собственным брендом.
Ниже рассмотрим ситуацию, когда иностранная компания решает работать с разработчиками-фрилансерами в Украине, и подробно разберём вопросы, которые могут возникнуть при исполнении таких договоров о сотрудничестве.
Что выбрать: работать с ФЛП или зарегистрировать компанию в Украине
Вариант 1 — создать собственную IT-компанию в Украине и набрать штат. Это лучший выбор, если вы планируете участвовать в масштабных тендерах и у вас уже есть крупные клиенты.
Подходит он и для зрелого бизнеса с большим офисом и солидной командой (более 10 человек), где у каждого своё рабочее место.
Однако есть и существенные недостатки. Во-первых, к кадровому учёту и управлению персоналом предъявляют более строгие требования, к тому же придётся вести полноценный бухгалтерский учёт и составлять финансовую отчётность. Также стоит помнить: как только в штате будет 8 работников, вы обязаны создать рабочее место для одного человека с инвалидностью. Если не выполнить этот норматив, вам грозит штраф, который может составить среднегодовую заработную плату в вашей компании за каждое несозданное рабочее место для человека с инвалидностью. Всё это увеличивает расходы на ведение бизнеса.
Вариант 2 — иностранная компания привлекает IT-фрилансеров напрямую, по отдельному договору с каждым. Лучше всего он подходит, когда вы работаете не более чем с 10 фрилансерами, зарегистрированными как ФЛП на едином налоге 3-й группы. Пока ваш бизнес только развивается, такая форма сотрудничества идеальна.
Главный риск сотрудничества с ФЛП связан с объёмом личной ответственности: ФЛП отвечает перед законом лично, а по своим обязательствам — всем своим имуществом.
Поэтому общество с ограниченной ответственностью (ООО) вызывает у клиентов больше доверия, но если вы только начинаете, лучше работать с ФЛП на едином налоге.
Стоимость продукта или услуги, которые вы заказываете у разработчиков-фрилансеров
Какой бы из этих вариантов ни выбрала иностранная компания, ей стоит понимать, каких расходов требует каждый из них.
Если компания работает как ООО и официально трудоустраивает фрилансеров, она несёт дополнительные расходы — более 40% налогов от суммы зарплаты, а именно:
- 18% НДФЛ (удерживают из зарплаты работника)
- 1,5% военного сбора (удерживают из зарплаты работника)
- 22% ЕСВ (уплачивает работодатель сверх зарплаты).
Чаще всего компании сокращают эти расходы так: часть работников оформляют официально, а с остальными работают как с фрилансерами. Однако такая модель требует тщательного налогового и юридического планирования, чтобы не нарушить закон и не иметь проблем с налоговой. Помимо расходов на зарплату, украинское ООО уплачивает 18% налога на прибыль (18% от полученного дохода).
У сотрудничества с ФЛП есть несколько особенностей. Чтобы работать фрилансером в Украине, физическое лицо может зарегистрироваться как ФЛП на упрощённой системе налогообложения. Она предусматривает очень выгодную ставку единого налога — 5%. Кроме того, ФЛП обязан ежеквартально уплачивать ЕСВ, даже если не получает дохода. Взнос начисляют за каждый месяц в размере 22% минимальной зарплаты, действующей в месяце, за который его уплачивают.
С января по ноябрь 2021 года минимальная зарплата составляла 6 000 грн, а с декабря — 6 500 грн.
Таким образом, налоги с зарплаты работников ООО значительно превышают налоги ФЛП — даже с учётом ЕСВ.
Как перечислять фрилансерам деньги за оказанные услуги
Есть несколько способов:
-
Перевод валюты на валютный счёт ФЛП.
Этот способ позволяет фрилансеру легально вести международный бизнес в Украине и работать с иностранными клиентами. Для этого нужно заключить внешнеэкономический договор в соответствии с украинским законодательством — этого требует банк, который обслуживает входящий валютный перевод. Если банк попросит, ФЛП также должен подтвердить платежи по договору инвойсами. Налоги: 5% единого налога плюс 22% ЕСВ, то есть 22% минимальной зарплаты в Украине.
Главное преимущество этого способа — он полностью легален. -
Перевод на валютный карточный счёт физического лица в украинском банке.
Этот способ подходит для нерегулярных, разовых переводов. Для таких платежей банк обычно просит фрилансера подписать заявление о том, что «этот перевод не связан с предпринимательской деятельностью». Налоги: НДФЛ по ставке 18% плюс 1,5% военного сбора. Технически это значительно проще и не требует ни документов, ни бухгалтерского учёта, но если деньги поступают на счёт регулярно, вас могут обвинить в сокрытии предпринимательской деятельности и уклонении от налогов, которые должен был бы уплачивать ФЛП. Если вы выбрали этот вариант, есть ещё несколько путей перевести заработок, а именно:
- перевод на карточный счёт физического лица в иностранном банке
- MoneyBookers, Payoneer Debit Card
- WebMoney, Limonex и т. д.
- Western Union.
Если деньги поступают на валютный счёт физического лица или через платёжные системы, снять наличные сложнее, поэтому IT-специалисты отдают предпочтение первому способу.
Банковская комиссия за денежные переводы
Проводя валютные операции, банки взимают комиссию со средств, которые должны поступить на счёт ФЛП. В частности, при операциях внешнеэкономической деятельности (ВЭД) по ВЭД-договорам банки-корреспонденты могут удерживать комиссию за расчётно-кассовое обслуживание из суммы, которую фрилансер-ФЛП должен получить от иностранной компании за выполненные работы и оказанные услуги.
Согласно украинскому законодательству, если при расчётах за работы и услуги банк удерживает из выручки комиссию за обслуживание платежа, доходом ФЛП считается вся сумма выручки вместе с удержанной банком комиссией. Фактически вам придётся дополнительно уплатить 5% налога с суммы комиссии.
Как организовать работу фрилансеров: удалённо (в основном из дома) или в коворкинге
Обустройство рабочего пространства для фрилансеров — это дополнительные расходы, к которым иностранная компания должна быть готова. Если компания привлекает к проекту одного человека, этот специалист, конечно, может работать из дома, и тратиться на рабочее место не придётся. Совсем другое дело — масштабный проект, над которым работает большая команда.
С одной стороны, компании выгодно, чтобы фрилансер работал из дома, потому что это сокращает расходы. С другой стороны, удалённая работа не всегда так эффективна, как нужно: мешают отвлекающие факторы — дети, домашние животные или другие члены семьи, которые тоже вынуждены работать из дома, и т. д. Именно поэтому коворкинги становятся всё популярнее.
И отдельные специалисты (копирайтеры, дизайнеры, разработчики), и целые команды работают в коворкингах. Некоторые компании арендуют коворкинг-центры целиком и размещают там свой персонал. Так можно минимизировать расходы на аренду и бытовые удобства: чай, кофе, перекусы, технику, Wi-Fi. Коворкинг удобен тем, что в нём можно арендовать закреплённые рабочие места для утверждённого компанией списка работников. Для тех, кому не нужно приходить каждый день, можно взять «гибкие» столы или пространство без закреплённых мест.
Есть несколько способов оплатить коворкинг для ФЛП:
- первый — перечислить сумму аренды на счёт физического лица как оплату услуги, после чего ФЛП сами оплачивают аренду.
- второй — заключить договор с коворкинг-центром и оплачивать аренду напрямую. В первом случае учтите 5% единого налога с перечисленной суммы, ведь перевод считается доходом ФЛП. Во втором — вы платите банковскую комиссию за перевод. Заключая договор, пропишите, кто платит комиссию: это упростит расчёты и избавит вас от лишних споров.
Бухгалтерский учёт и отчётность ФЛП в Украине
Ещё один важный вопрос — бухгалтерский учёт и отчётность ФЛП в Украине. Сюда входит ряд задач, а именно:
- регистрация ФЛП;
- годовая и квартальная отчётность;
- подготовка платёжных документов для уплаты налогов;
- контроль уплаты налогов и отсутствия налогового долга;
- ведение книги учёта доходов;
- подготовка документов для внешнеэкономической деятельности (ВЭД).
Обычно IT-специалисты не ведут учёт и отчётность самостоятельно: им не хватает либо времени, либо знаний в области учёта и законодательства. За несвоевременную подачу отчётности и уплату налогов предусмотрены штрафы. Каждая финансовая операция должна быть задокументирована, а все документы, подтверждающие доход, нужно хранить: здесь это ВЭД-договоры, инвойсы и акты оказанных услуг на каждый перевод.
Чтобы избежать проблем с налоговой, иностранная компания берёт на себя ответственность за учёт и отчётность своих IT-специалистов и нанимает для этого бухгалтера или аутсорсинговую компанию. Такой подход упрощает всё — от подготовки ВЭД-документов до подачи годовых и квартальных отчётов, — а ещё позволяет в любой момент получить консультацию по вопросам налоговой оптимизации.
Знаете ли вы? Адвокатское бюро Ольги Петрухиной предоставляет комплексное юридическое сопровождение компаниям, которые хотят наладить IT-аутсорсинг в Украине.
