Физическое лицо может декларировать доходы не только для того, чтобы выполнить обязательство по уплате налога в бюджет, но и для того, чтобы вернуть ранее уплаченные суммы налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Сделать это можно, воспользовавшись правом на налоговую скидку.
Налоговая скидка — это сумма фактически понесённых в течение года расходов, на которую закон разрешает уменьшить сумму общего годового налогооблагаемого дохода, полученного в виде зарплаты, в случаях, определённых НКУ.
Каковы условия предоставления налоговой скидки
- Налоговая скидка предоставляется только физлицам — резидентам Украины, которые не являются субъектами хозяйствования.
- Претендовать на налоговую скидку можно, если товары, работы или услуги были приобретены именно у резидента — как юридического, так и физического лица, причём есть документальное подтверждение (квитанция, платёжное поручение, фискальный или товарный чек и т. п.) с указанием стоимости и периода приобретения.
- Налоговая скидка не может превышать сумму зарплаты плательщика за отчётный год.
Какие расходы можно включать в налоговую скидку
Это расходы, определённые статьёй 166 НКУ:
- часть суммы процентов, уплаченных по ипотечному кредиту, при этом такой жилой дом (квартира) должен быть основным местом жительства
- благотворительные взносы неприбыльным организациям (в пределах 4 % от суммы общего дохода за год)
- оплата обучения самого плательщика или члена его семьи первой степени родства в отечественных профессионально-технических учебных заведениях и вузах
- стоимость услуг по лечению, в том числе приобретение лекарств, кроме расходов, указанных в пп. «а»–«е» пп. 166.3.4 НКУ
- платежи по договорам долгосрочного страхования жизни (за 2020 год это суммы: при личном страховании — 2940 грн, при страховании члена семьи первой степени родства — 1470 грн в месяц)
- расходы на оплату репродуктивных технологий
- расходы на оплату государственных услуг при усыновлении ребёнка
средства, уплаченные в связи с переоборудованием авто под биологические виды топлива (биоэтанол, биодизель, сжатый или сжиженный газ, другие виды биотоплива) - расходы, связанные с приобретением или строительством доступного жилья.
Когда нужно подать декларацию об имущественном состоянии и доходах
Чтобы реализовать право на налоговую скидку, нужно подать декларацию об имущественном состоянии и доходах до 31 декабря года, следующего за отчётным (а при наличии налоговой обязанности задекларировать другие доходы — до 1 мая), и предоставить копии подтверждающих первичных документов. Если плательщик не воспользуется этим правом по итогам отчётного года, на следующие годы оно не переносится (пп. 166.4.3 НКУ).
Сумма НДФЛ, излишне уплаченного в бюджет, либо зачисляется на указанный банковский счёт плательщика, либо отправляется почтой по адресу, указанному в декларации, в течение 60 календарных дней со дня подачи декларации в налоговую службу.
Хотим подчеркнуть, что вернуть уплаченные суммы НДФЛ на практике вполне реально. Поэтому если у вас есть основания для получения налоговой скидки, советуем воспользоваться этим правом.
С вопросами о нюансах заполнения Декларации об имущественном состоянии и доходах или за другими пояснениями о налоговой скидке вы всегда можете обратиться к нам.
