Компания «Простир Бухгалтерские услуги» оказывает услуги по бухгалтерскому обслуживанию украинским и международным компаниям, представительствам, неприбыльным организациям и фондам, ФЛП.
Кейс из практики оказания бухгалтерских услуг
ООО на общей системе налогообложения перечислило предоплату ФЛП на едином налоге, 2 группа, по договору об оказании услуг.
В 2020 году клиент (ООО на общей системе налогообложения), который находится у нас на бухгалтерском обслуживании, заключил договор об оказании услуг с предпринимателем (ФЛП, единый налог, 2 группа). Когда заключали договор, никто со стороны клиента не обратил внимания на существенный факт, а именно: операции с ФЛП (единый налог, 2 группа) нарушают законодательство. ООО успешно перечислило предпринимателю предоплату, а когда мы увидели документы, то «забили тревогу» и проинформировали менеджмент о возможной проблеме. Что делать в такой ситуации и есть ли у ООО и ФЛП возможность избежать штрафных санкций и финансовых рисков? К каким последствиям могла бы привести эта ситуация, если бы на неё обратили внимание налоговики во время налоговой проверки нашего клиента ООО?
Какие налоговые риски могут возникнуть у ООО?
Если ФЛП предоставил менеджменту ООО «копию документа, подтверждающего его государственную регистрацию как субъекта предпринимательской деятельности», никаких последствий для ООО фактически быть не должно (основание — пп. 165.1.36 и п. 177.8 НКУ).
При этом мы не исключаем, что налоговики могут попытаться обвинить ООО в невыполнении функций налогового агента при выплате таких средств ФЛП на основании пп. 177.6 НКУ.
Что в таком случае могут доначислить ООО?
- налоговое обязательство по НДФЛ (18% от суммы перечисленных ФЛП денежных средств, увеличенной на «натуральный коэффициент»)
- налоговое обязательство по военному сбору (1,5% от суммы перечисленных ФЛП денежных средств)
- штрафные санкции в размере от 25% до 75% от сумм доначисленных налоговых обязательств (согласно ст. 125-1 НКУ) и пеня (согласно ст.129 НКУ).
Не стоит забывать и об ответственности за некорректное отражение данных операций в отчёте 1ДФ и об административной ответственности должностных лиц ООО (ст. 163-4 КУоАП).
Какие налоговые риски могут возникнуть у ФЛП 2 группы?
- необходимость уплаты единого налога в размере 15% от суммы полученной от ООО предоплаты (основание — абз. 5) пп.293.4 НКУ)
- согласно абз. 9) пп. 298.2.3 НКУ с 01.04.2021 г. ФЛП должен перейти на общую систему налогообложения — то есть лишиться права уплачивать единый налог вообще (независимо от ставки/группы).
Что будет, если ФЛП самостоятельно не сменит систему налогообложения и не уплатит 15% единого налога?
Если налоговики выявят это нарушение во время будущей налоговой проверки, то согласно п. 299.11 НКУ принудительно аннулируют регистрацию ФЛП плательщиком единого налога (независимо от того, в какой группе он будет находиться в момент выявления налоговиками такого правонарушения) с квартала, следующего за кварталом, в котором ФЛП допустил это нарушение, то есть фактически «задним числом».
Такое «принудительное» аннулирование регистрации ФЛП плательщиком единого налога приведёт к тому, что:
- все доходы, полученные таким ФЛП от предпринимательской деятельности за весь указанный период и до момента аннулирования налоговиками регистрации ФЛП плательщиком единого налога, станут базой для доначисления ему НДФЛ (по ставке 18%) и военного сбора (по ставке 1,5%)
- ФЛП начислят штрафные санкции (от 25% до 50% от суммы доначисленных налоговых обязательств по НДФЛ и военному сбору) согласно ст. 123 НКУ и пеню согласно ст. 129 НКУ.
На нашем YouTube-канале «Бизнесуй» вы можете посмотреть полезное видео об особенностях применения РРО для ФЛП в 2022 году и возможных штрафах. И это займёт всего 7 мин.
Как мы урегулировали эту ситуацию?
К счастью для нашего клиента, ФЛП ещё не начал оказывать услугу. Мы порекомендовали клиенту расторгнуть договор об оказании услуг с ФЛП и попросить его вернуть предоплату. Также мы посоветовали менеджменту ООО предложить ФЛП перейти на упрощённую систему налогообложения и стать плательщиком единого налога 3 группы (с уплатой единого налога по ставке 5%). ФЛП согласился с этими условиями, и они подписали договор об оказании услуг на новых условиях.
Компания «Простир Бухгалтерские услуги» оказывает комплексные услуги по ведению бухгалтерского учёта, составлению налоговой и управленческой отчётности для компаний и частных предпринимателей. На странице Бухгалтерские услуги вы сможете ознакомиться с нашими пакетными предложениями по ведению бухгалтерского учёта, а также рассчитать индивидуальную стоимость услуг для своей компании с помощью нашего калькулятора расчёта стоимости бухгалтерских услуг.
Возможно, вас заинтересуют статьи из нашего блога о том, как ФЛП выбрать банк для открытия счёта и как правильно пользоваться личным и предпринимательским счётом ФЛП.
