Что такое «налоговая скидка»
Согласно п.п. 14.1.170 НКУ налоговая скидка для физических лиц, которые не являются субъектами хозяйствования, — это документально подтверждённая сумма (стоимость) расходов налогоплательщика — резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчётного года, на которую разрешается уменьшить его общий годовой налогооблагаемый доход, полученный по итогам такого отчётного года в виде заработной платы, в случаях, определённых НКУ.
То есть налоговая скидка применяется только к доходам в виде заработной платы и не применяется к доходам физических лиц — предпринимателей или самозанятых лиц.
Какие расходы на образование можно включить в налоговую скидку
На основании п.п. 166.3.3 НКУ налогоплательщик имеет право включить в налоговую скидку, уменьшающую его налогооблагаемый доход по итогам отчётного налогового года, фактически понесённые им в течение отчётного налогового года расходы в виде суммы средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учреждений:
- дошкольного
- внешкольного
- общего среднего
- профессионального (профессионально-технического)
- высшего образования.
То есть налогоплательщик имеет право на налоговую скидку на оплаченное обучение — своё собственное и/или члена своей семьи (родители, муж или жена, дети, в том числе усыновлённые).
Каким должно быть документальное подтверждение расходов на образование
Согласно п.п. 166.2.1 НКУ расходы на образование должны быть подтверждены соответствующими платёжными и расчётными документами, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя).
В частности:
- квитанциями
- фискальными чеками
- товарными чеками
- приходными кассовыми ордерами
- копиями договоров,
В указанных документах обязательно должны быть отражены стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).
Чтобы избежать возможных недоразумений с налоговиками, в платёжных документах стоит указывать как ребёнка, так и того, кто в дальнейшем будет обращаться за налоговой скидкой.
Сколько налога на доходы физических лиц могут вернуть
Общий алгоритм учёта налоговой скидки, уменьшающей налогооблагаемый доход налогоплательщика на сумму расходов на обучение по итогам отчётного налогового года, выглядит так:
- Определяется годовая сумма начисленной заработной платы (эти данные берут из справки о доходах от работодателя).
- На основании подтверждающих документов определяется сумма расходов налогоплательщика на образование, которые разрешено включить в налоговую скидку. При этом общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчётном налоговом году, не может превышать годовую сумму начисленной заработной платы.
- Сумма налога на доходы физических лиц, которую могут вернуть налогоплательщику в связи с использованием права на налоговую скидку, рассчитывается следующим образом:
Сумма НДФЛ к возмещению = сумма НДФЛ, уплаченного работодателем с заработной платы за календарный год, − сумма НДФЛ, определённая как произведение годовой заработной платы, уменьшенной на сумму понесённых налогоплательщиком расходов на оплату обучения, и ставки налога (сейчас 18%).
Что нужно сделать, чтобы получить возмещение налога
Основания для начисления налоговой скидки налогоплательщик отражает в годовой налоговой декларации, которую подают до 31 декабря включительно года, следующего за отчётным, в контролирующий орган, где он состоит на учёте.
Если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчётным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по итогам отчётного налогового года, это право на следующие налоговые годы не переносится.
Сумма налога к возврату зачисляется на банковский счёт налогоплательщика, открытый в любом коммерческом банке, или отправляется почтовым переводом на адрес, указанный в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.
Когда можно воспользоваться налоговой скидкой
Чтобы получить налоговую скидку на сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в течение отчётного года в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего образования, декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2021 календарный год подают до 31 декабря 2022 года.
