Из-за чрезвычайных событий и вооружённой агрессии рф предприятия в Украине несут потери в результате повреждения или уничтожения товарно-материальных ценностей на логистических складах. Чтобы правильно отразить эти потери в учёте, избежать налоговых санкций и сохранить право на будущую компенсацию, бизнесу нужно действовать по чёткому алгоритму.
Специалисты юридического и аудиторского департаментов UHY Prostir на основе анализа действующего налогового законодательства Украины, правил работы Международного реестра убытков (RD4U) и практического опыта сопровождения бизнеса в условиях военного положения подготовили практический алгоритм действий и рекомендации для бизнеса на случай повреждения или уничтожения товаров в результате обстрелов.
1. Юридическая фиксация факта уничтожения имущества
Чтобы подтвердить чрезвычайное событие, предприятию целесообразно сформировать максимально полный пакет документов, подтверждающих факт, причины и последствия уничтожения имущества. В этот перечень входят:
- Акт о пожаре и/или заключение о причинах возникновения пожара, составленные в соответствии с Порядком, утверждённым постановлением КМУ от 26.12.2003 № 2030;
- документы правоохранительных органов — выписка из ЕРДР, протокол осмотра места происшествия, другие материалы уголовного производства при их наличии;
- Выписка из Единого реестра досудебных расследований (ЕРДР) при наличии открытого уголовного производства;
- Официальные сообщения компетентных государственных органов или документы военной администрации об обстреле или ракетном ударе;
- Фото- и видеоматериалы, подтверждающие разрушение логистического комплекса с товаром;
- Сертификат Торгово-промышленной палаты (ТПП) о засвидетельствовании форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы).
2. Документальное подтверждение от логистического центра
Поскольку товары находились на хранении, важно предоставить неопровержимые доказательства их фактического нахождения на складе на момент события. Перечень необходимых документов:
- Договор аренды помещения или ответственного хранения между Клиентом и логистическим центром.
- Акты приёма-передачи и товарно-транспортные накладные (ТТН) о поступлении товаров на склад.
- Официальное письмо или справка администрации центра о факте уничтожения склада.
- Копия акта о чрезвычайном событии от ГСЧС, выданного на имя хранителя/склада.
- Документы о результатах инвентаризации остатков и детализированный перечень уничтоженных товаров Клиента (если инвентаризацию проводил логистический центр).
3. Инвентаризация и бухгалтерский учёт уничтоженных товаров
Чтобы документально подтвердить основания для списания уничтоженных товаров, предприятию нужно провести собственную внеплановую инвентаризацию после события, в результате которого товары были уничтожены или повреждены. Пакет внутренних документов включает:
- Приказ о проведении внеплановой инвентаризации в связи с утратой/уничтожением товаров с определением состава инвентаризационной комиссии.
- Инвентаризационные описи и сличительные ведомости.
- Протокол или заключение комиссии с указанием фактического состояния имущества, установленных причин его утраты и выводом о возможности списания товаров.
- Акт списания товаров, содержащий номенклатуру, количество, балансовую стоимость товаров, причину списания и ссылки на документы, подтверждающие факт уничтожения, в частности документы государственных органов и складские документы.
Бухгалтерские проводки
С точки зрения бухгалтерского учёта списание уничтоженных товаров отражается проводкой: Дт 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кт 28, 20, 22 (по балансовой стоимости).
Для целей налога на прибыль Налоговый кодекс Украины (НКУ) не предусматривает отдельных налоговых разниц в связи со списанием уничтоженных товаров. Соответственно, объект налогообложения формируется исключительно по правилам бухучёта.
4. Налоговые риски: списание товара и сохранение НДС
Самый рискованный аспект при проверках ДПС — налог на добавленную стоимость.
По общему правилу при списании товаров, приобретённых с НДС, может возникать вопрос о начислении налоговых обязательств по п. 198.5 НКУ. Однако согласно п. 32¹ подраздела 2 раздела XX НКУ товары, уничтоженные из-за обстоятельств непреодолимой силы во время военного положения, не считаются использованными в нехозяйственной деятельности.
При наличии надлежащего документального подтверждения (сертификат ТПП, акт ГСЧС, выписка из ЕРДР, первичные документы от склада):
- Плательщик не обязан начислять компенсирующие обязательства по НДС согласно п. 198.5 НКУ;
- Сводная налоговая накладная не составляется;
- Налоговый кредит, правомерно сформированный при приобретении соответствующих товаров, не подлежит корректировке только из-за их уничтожения при таких обстоятельствах.
Обратите внимание: если во время проверки предприятие не сможет документально подтвердить факт уничтожения товаров/запасов или их фактическое наличие на складе на момент обстрела, налоговая может квалифицировать это как нехозяйственное использование и доначислить НДС.
5. Подача заявления в Международный реестр убытков (RD4U)
Международный реестр убытков (RD4U), который начал работу 2 апреля 2024 года, собирает заявления для последующего международного компенсационного механизма.
Уничтожение товара на арендованном или собственном складе относится к категории «C3.1 — Повреждение, уничтожение или утрата активов». В этой категории юридические лица могут заявлять о возмещении:
- Утраты активов (товарных запасов, оборудования, помещений, недвижимости, прав интеллектуальной собственности, наличных и т. п.);
- Упущенной выгоды (потери прибыли) из-за повреждения имущества;
- Полной потери бизнеса;
- Других прямых расходов, возникших в результате повреждения, уничтожения или утраты активов, в том числе расходов, понесённых для минимизации ущерба.
Порядок подачи через портал «Дія»
Подать заявление может руководитель предприятия (сведения о котором есть в ЕГРПОУ) или назначенный представитель с помощью «Цифровых полномочий» на портале «Дія». В заявлении нужно подтвердить четыре ключевых блока:
- Право собственности на товар (договоры, контракты, финансовая и налоговая отчётность, выписки, накладные);
- Факт нахождения товара на складе (договор аренды/хранения, ТТН, складские документы);
- Факт уничтожения в результате агрессии рф (акты ГСЧС, выписка из ЕРДР, сертификат ТПП, публикации в СМИ, фото/видео);
- Размер причинённых убытков (калькуляция балансовой стоимости, счета, квитанции).
Рекомендация UHY Prostir по экспертной оценке:
Независимая оценка убытков по Методике Минэкономики и ФГИУ № 3904/1223 от 18.10.2022 не обязательна для самой подачи заявления, однако она существенно повышает обоснованность заявленной суммы и защищает предприятие от риска недоказанности размера ущерба при рассмотрении требования по существу.
Этапы рассмотрения заявления
- Приемлемость (Совет Реестра): заседания проводятся не реже одного раза в квартал. Совет может принять решение внести заявление в Реестр, вернуть на доработку, отклонить без предубеждения (с правом повторной подачи после устранения недостатков) или отклонить с предубеждением (окончательно).
- Рассмотрение по существу (Компенсационная комиссия): право на компенсацию и её размер будет определять будущая International Claims Commission for Ukraine. Конвенция о её создании была открыта для подписания 16 декабря 2025 года. По состоянию на август 2026 года Комиссия ещё не начала работу: идёт ратификация Конвенции и подготовка процедур её деятельности.
6. Судебная защита и предостережения
Иск против рф в украинском суде
Специалисты UHY Prostir также рекомендуют рассмотреть возможность обращения в суд Украины с иском о взыскании убытков непосредственно с рф как государства-агрессора. Судебное решение станет весомым дополнительным доказательством факта и размера ущерба при рассмотрении дела Компенсационной комиссией.
Нужна помощь в фиксации убытков и сопровождении по RD4U?
Команда UHY Prostir обеспечит полное юридическое и аудиторское сопровождение: от подготовки первичных документов и защиты НДС до организации экспертной оценки и подачи заявлений в Международный реестр убытков.
Авторы:
Ольга Петрухина
Ирина Блонская
