Для украинского малого и среднего бизнеса уже не новость, что приходится развиваться, а порой — просто выживать в условиях войны, при дефиците кадров и ресурсов. Поэтому владельцы и руководители ищут не только возможности заработать, но и способы оптимизировать расходы, в частности налоги.
В этой статье мы говорим о распространённом подходе — когда в архитектуру бизнес-модели встраивают ФЛП, чтобы уменьшить общую налоговую нагрузку. Мы регулярно слышим от клиентов вопрос: есть ли у их модели признаки так называемого «дробления бизнеса»? Поэтому решили дать простой инструмент для первичной самопроверки. Но даже минимальный риск по результатам самопроверки не означает, что так же ситуацию оценит налоговая.
Вопрос «искусственного дробления бизнеса» может возникнуть во время плановой или внеплановой документальной проверки, а также после отдельного запроса контролирующего органа. Плановую проверку проводят по плану-графику с предварительным уведомлением плательщика; внеплановую — только по основаниям, предусмотренным НКУ, в частности когда плательщик не отвечает на законный запрос. Однако во время военного положения действуют специальные ограничения на внеплановые проверки, поэтому каждый случай стоит оценивать отдельно. Временные ограничения на период военного положения: Закон № 3219-IX и НКУ, статьи 77–78.
Начнём с главного: несколько ФЛП в структуре бизнеса сами по себе не нарушение. Риск появляется тогда, когда формально независимые предприниматели фактически работают как один бизнес:
- имеют общее управление;
- доступ к ресурсам;
- персонал
- и клиентов
А разделение нужно в основном для того, чтобы уменьшить налоговую нагрузку или остаться на упрощённой системе.
На что обращает внимание налоговая
Здесь важно не искать один «фатальный» признак. Отдельный факт сам по себе ещё ничего не доказывает. Налоговая обычно смотрит на всю картину: есть ли у каждого субъекта реальная хозяйственная самостоятельность, а не только отдельный договор или свой КВЭД.
Вот материал для саморефлексии:
- Ключевые решения фактически принимает один человек, хотя формально бизнес-юнитов несколько.
- ФЛП пользуются одним офисом, складом, оборудованием, работниками или торговой точкой без понятного распределения ролей.
- Работают под одним брендом, через один сайт, общие каналы продаж или одну клиентскую базу.
- Имеют одних и тех же контрагентов и взаимосвязанные денежные потоки, которые сложно объяснить реальным разделением функций.
- ФЛП или ООО зарегистрированы по одному адресу или их связывают родственные либо корпоративные отношения.
- Оставляют общие электронные следы: например, используют одни и те же IP-адреса для клиент-банка или программных РРО.
- Один ФЛП сменяет другого при приближении к лимиту дохода, но модель работы по сути не меняется.
- На сайте или в соцсетях бизнес показывает людей как свою команду, но юридически они ФЛП на упрощённой системе. Дополнительный риск — когда такие ФЛП продают товары или услуги связанным с ними компаниям или покупают у них и одновременно фактически работают в этих же компаниях.
Почему это важно для владельца
Для владельца это важно не из-за самого факта, что ФЛП несколько. Проблема начинается, если контролирующий орган докажет, что несколько субъектов фактически работали как один бизнес. Тогда возможны доначисления налогов и финансовые санкции; конкретный объём последствий зависит от модели работы, документов и выводов проверки.
Оценивают не только договоры «на бумаге». Для налоговых целей имеет значение и реальный экономический смысл операций. НКУ связывает деловую цель с намерением получить экономический эффект от хозяйственной деятельности — проще говоря, у бизнес-модели должна быть логика, которая не сводится только к налоговой экономии.
Вопросы для самопроверки
- Есть ли у каждого ФЛП своя реальная функция, клиенты, ресурсы, люди, управленческие решения и понятная экономическая логика?
- Соответствуют ли договоры, платежи и первичные документы с ФЛП тому, как бизнес реально работает каждый день?
- Не создаёт ли общая инфраструктура (ООО, ФЛП) впечатления одного бизнеса без чётко объяснённого распределения ролей?
- Можете ли вы документально объяснить, зачем деятельность организована через несколько субъектов, кроме экономии на налогах?
- Не стоит ли провести независимый налогово-правовой обзор структуры ещё до проверки или спора, когда решения можно принимать спокойно, а не в пожарном порядке?
Чем может помочь UHY Prostir
UHY Prostir может провести диагностику структуры, посмотреть на индикаторы риска и дать заключение, по результатам которого Вы уже будете принимать решения.
Этот материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальной консультации.
FAQ
Доказывает ли один адрес регистрации дробление бизнеса?
Нет. Один адрес — лишь один из фактов, которые могут оценивать вместе с управлением, ресурсами, клиентами и реальным разделением функций.
Создаёт ли один сайт или бренд налоговый риск?
Сам по себе — нет. Но единый бренд, сайт и каналы продаж могут стать частью общей картины, если ими пользуются несколько формально независимых субъектов.
Могут ли несколько ФЛП работать с одними и теми же контрагентами?
Могут, если каждый выполняет собственную целесообразную для бизнеса функцию, а договоры, платежи и документы это подтверждают.
Считаются ли родственные связи между ФЛП нарушением?
Нет. Но они могут привлечь дополнительное внимание, если вместе с ними есть общее управление, ресурсы или финансовые потоки.
Что делать, если бизнес получил запрос от ДПС?
Не отвечать шаблонно. Сначала нужно проверить законность запроса, собрать документы и пояснения, которые соответствуют реальной модели работы.
Незаконно ли иметь один или несколько ФЛП в структуре бизнеса?
Нет. Риск зависит не от количества ФЛП, а от фактических обстоятельств: самостоятельности каждого субъекта и экономической логики модели.
Достаточно ли разных КВЭДов или отдельных договоров, чтобы устранить риск?
Нет. Важен не только формальный пакет документов. Налоговая может анализировать, как на самом деле организованы управление, ресурсы, персонал, бренд, клиенты и финансовые потоки.
Когда нужна реструктуризация бизнеса?
Когда структура сложилась исторически, а операционно бизнес уже работает как единое целое. Такое решение стоит принимать только после индивидуального анализа налоговых, юридических и финансовых последствий.
Автор: Анна Мацева
