Бухгалтерский учёт для резидентов Дія.City

Получение статуса резидента Дія.City открывает для компаний новые возможности и даёт им важные преимущества в бухгалтерском учёте и налогообложении. Пониженные ставки налогов позволяют предприятиям сократить общие расходы. Возможность использовать гиг-контракты также влияет на учёт, поскольку оптимизирует расходы на персонал и обеспечивает гибкость в отчётности по трудовым отношениям. Такой подход повышает инвестиционную привлекательность, особенно для активно развивающихся компаний.

Регистрация и требования к резидентам Дія.City

Чтобы стать резидентом Дія.City, компания должна пройти регистрацию через портал и соответствовать определённым требованиям, а именно:

1. Осуществление одного или нескольких видов деятельности, определённых законодательством, которые указаны в уставе юридического лица и/или в сведениях о нём в ЕГР. Обычно резидентами Дія.City становятся IT-компании, поскольку большинство видов деятельности относится к IT, но есть и виды деятельности, которые не слишком связаны с IT-сферой.
2. Размер среднего месячного вознаграждения привлечённым работникам и гиг-специалистам, начиная с календарного месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус резидента Дія.City, каждый календарный месяц составляет не менее гривневого эквивалента 1200 евро по курсу НБУ, установленному на первое число соответствующего месяца.
3. Среднеучётная численность работников и гиг-специалистов юридического лица по итогам каждого календарного месяца, начиная со следующего за месяцем, в котором юридическое лицо получило статус резидента Дія.City, составляет не менее девяти человек.
4. Сумма квалифицированного дохода юридического лица, полученного за первые три календарных месяца, следующие за месяцем, в котором юридическое лицо получило статус резидента Дія.City, составляет не менее 90 % суммы его общего дохода за этот период, а сумма квалифицированного дохода, полученного за каждый календарный год пребывания в статусе резидента Дія.City, составляет не менее 90 % суммы общего дохода юридического лица за тот же период.
5. В отношении юридического лица отсутствуют обстоятельства, предусмотренные законодательством. Например, резидентом может быть только юридическое лицо, зарегистрированное на территории Украины, если среди его прямых или косвенных владельцев нет юридических или физических лиц из государства-агрессора и оно не находится под санкциями, в состоянии прекращения, преобразования или банкротства и т. п.

Требования для стартапов:

• компании, зарегистрированные не ранее чем за 24 календарных месяца до дня подачи заявления на резидентство;
• доход не превышает 1167 минимальных заработных плат за прошлый год (примерно 8,3 млн грн в 2023 г.).

Если компания стала резидентом Дія.City на условиях стартапа, в том числе нуждаясь в качественном аудите отчётности, она должна соответствовать общим требованиям, но может не соблюдать критерии по заработной плате и средней численности работников до 31 декабря календарного года, следующего за календарным годом, в котором она получила статус резидента Дія.City.

Регистрация — начальный этап, после которого компания обязуется соблюдать специальные правила ведения учёта. Для этого нужно подать необходимую документацию и вести учёт доходов, расходов и налогов в соответствии с требованиями законодательства. Поскольку налогообложение резидентов Дія.City имеет свои нюансы, с этим вопросом лучше обратиться к профессионалам, например к специалистам компании UHY-Prostir.

Налог на прибыль

Резиденты могут выбрать уплату налога на прибыль по стандартной ставке 18% или особый режим с налогом 9% только на выведенный капитал. Это означает, что налог уплачивается только с тех средств, которые выплачиваются учредителям, а нераспределённая прибыль, оставшаяся в компании, налогом не облагается. Если не вдаваться в детали, то у налога на выведенный капитал по сравнению с обычным налогом на прибыль есть свои плюсы, но есть и ограничения, которые нужно учитывать.

Например, резидентам Дія.City, которые работают с субъектами хозяйствования на упрощённой системе налогообложения, нужно учитывать расходы на приобретение работ, услуг и товаров у таких плательщиков: такие расходы могут быть ограничены.

Налоги на зарплату:

• НДФЛ для гиг-специалистов и штатных работников составляет 5%. Это значительно ниже стандартной ставки 18%.
• ЕСВ для гиг-специалистов и работников уплачивается с минимальной базы (от минимальной зарплаты), что снижает нагрузку на компанию.

Чтобы применять льготные ставки зарплатных налогов, резиденты должны соответствовать критериям по средней численности специалистов и размеру их зарплаты/вознаграждения.

Что касается военного сбора, то здесь отличий нет: как и для других субъектов хозяйствования, он составляет 1,5 %.

Резиденты Дія.City могут выбирать модель сотрудничества со специалистами: гиг-контракт, трудовой контракт, договор с предпринимателем. Гиг-контракт — новая форма взаимодействия: он предусматривает гибкие условия и облегчает кадровый учёт для предприятия. Можно сказать, что в таком формате происходит либерализация трудовых отношений с наёмными работниками, а кроме того, он снижает административную нагрузку и упрощает учёт и отчётность по зарплатным выплатам. Трудовой контракт и договор с ФЛП применяются в Украине уже давно, поэтому сложилась устойчивая практика их регулирования.

Хотя налоговый режим Дія.City и упрощает налогообложение, все резиденты обязаны вести бухгалтерский учёт в соответствии с национальными или международными стандартами, принятыми в Украине. Это означает, что компании должны вести учёт всех операций, доходов, расходов, активов и обязательств.

Специальный налоговый режим сосредоточен на распределённой прибыли, что несколько упрощает финансовую отчётность. Однако резиденты по-прежнему обязаны подавать стандартную финансовую отчётность согласно законодательству. Также не стоит забывать об аудите, который резиденты Дія.City обязаны проходить.

Отчётность

У резидентов Дія.City есть определённые обязанности по отчётности.

17 февраля 2024 года вступило в силу постановление №163, принятое украинским правительством. В соответствии с ним резиденты Дія.City обязаны ежегодно подавать отчёт о соответствии и независимое заключение аудитора. Эти документы затем подаются в Минцифры.

Согласно ст. 13 (часть 4) Закона №1667 отчёт о соответствии должен содержать следующие элементы:

1. Подтверждение соответствия резидента Дія.City всем требованиям, указанным в статье 5 этого Закона.
2. Информацию о среднемесячной оплате работников и, при наличии, гиг-специалистов. Сведения подаются за каждый месяц отчётного периода.
3. Данные о среднеучётной численности работников и гиг-специалистов за каждый месяц отчётного периода.
4. Информацию о доле квалифицированного дохода в общей прибыли резидента за отчётный период.
5. Размер прибыли за отчётный период и предыдущий год, если резидент получил статус согласно части 3 статьи 5 Закона №1667 и пункту 292.1.2 Налогового кодекса.

Годовой отчёт о соответствии готовят сами резиденты, хотя они могут привлекать внешних специалистов. Ответственность за информацию в отчёте несёт руководитель резидента или лицо, уполномоченное действовать от его имени. Информация об ответственном лице вносится в Единый реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей.

Кроме отчёта о соответствии, резиденты Дія.City обязаны подавать независимое аудиторское заключение. Это заключение получают от субъекта аудиторской деятельности, чтобы подтвердить информацию в отчёте о соответствии.

Также подают и обычную отчётность (баланс, отчёт о финансовых результатах, декларацию по налогу на прибыль) в установленные законодательством сроки.

Преимущества и риски статуса резидента Дія.City

Статус резидента Дія.City даёт значительные преимущества, среди которых низкие налоговые ставки и упрощённые учётные процедуры. Благодаря этому компании могут свести к минимуму административные расходы, поскольку они не обязаны соблюдать все сложные требования, предусмотренные для обычных предприятий. Кроме того, резиденты могут использовать гиг-контракты, что добавляет гибкости в трудовых отношениях и облегчает найм. Статус повышает инвестиционную привлекательность компании, а это крайне важно для стартапов и предприятий на стадии развития.

Однако есть и определённые риски, в частности возможность потерять статус в случае несоблюдения регуляторных требований.

Чтобы свести эти риски к минимуму, нужно:

• Обеспечить соответствие всем бухгалтерским и налоговым нормам.
• Сотрудничать с опытными бухгалтерами, такими как специалисты UHY-Prostir, чтобы надлежащим образом вести учёт и отчётность.

Специалисты компании UHY-Prostir оказывают комплексные и высококвалифицированные услуги по обслуживанию компаний-резидентов Дія.City. По вопросам сотрудничества вы можете заполнить форму обратной связи или написать на электронную почту в разделе «Контакты».

Анна Мацева (CEO и партнёр направления бухгалтерских услуг, расчёта заработной платы и кадрового администрирования UHY Prostir)