Ставки налогов и лимиты приведены для 2026 года. Законодательные положения проверены по состоянию на 25 сентября 2026 года. Расчёты иллюстративны и зависят от исходных допущений. Перед применением нужно учесть актуальные нормы и обстоятельства вашего бизнеса.
Клиент планировал запуск диджитал-маркетингового бизнеса в Украине с привлечением блогеров и подрядчиков. До начала деятельности нужно было сравнить системы налогообложения, оценить последствия регистрации плательщиком НДС и учесть стоимость бухгалтерского сопровождения.
Исходные данные для расчёта
Модель строили для украинского общества с ограниченной ответственностью (ООО; ТОВ на украинском языке) со следующими параметрами:
- доход в первые два месяца — по 400 тыс. грн, в следующие десять — по 700 тыс. грн;
- операционные расходы — ориентировочно 80% дохода;
- команда — до шести работников;
- подрядчики — блогеры и поставщики услуг;
- бухгалтерский учёт — на аутсорсинге.
Годовой доход по этому сценарию:
2 × 400 000 + 10 × 700 000 = 7 800 000 грн.
Это расчётный сценарий: если доход после второго месяца будет превышать 700 тыс. грн, результаты нужно пересмотреть.
Системы налогообложения для сравнения
Общая система: базовая ставка налога на прибыль для обычного ООО — 18%. Базой является финансовый результат с налоговыми корректировками, если они применяются. Ставки налога на прибыль — ДПС (Державна податкова служба України) (на украинском языке).
Третья группа без НДС: 5% единого налога + 1% военного сбора, вместе 6% дохода. Это два отдельных платежа. Расходы на подрядчиков не уменьшают их базу. Ставки единого налога (на украинском языке), военный сбор для третьей группы (на украинском языке).
В 2026 году предельный годовой доход третьей группы составляет 10 091 049 грн. Прогноз кейса ниже него на 2 291 049 грн. Кроме лимита, нужно проверить другие условия применения упрощённой системы. Условия для юридических лиц — ДПС (на украинском языке).
Предварительное сравнение налогов
Для расчёта предполагаем, что выручка полностью получена в течение года, доходы и расходы признаны в этом же году, налоговые корректировки отсутствуют. Влияние НДС пока не учитываем.
| Показатель | Общая система | Третья группа без НДС: 5% + 1% |
|---|---|---|
| Годовой доход | 7 800 000 грн | 7 800 000 грн |
| Расходы: 7 800 000 × 80% | 6 240 000 грн | 6 240 000 грн |
| Прибыль до сравниваемых налогов | 1 560 000 грн | 1 560 000 грн |
| Налог на прибыль: 1 560 000 × 18% | 280 800 грн | — |
| Единый налог: 7 800 000 × 5% | — | 390 000 грн |
| Военный сбор с дохода ООО: 7 800 000 × 1% | — | 78 000 грн |
| Итого сравниваемые налоги | 280 800 грн | 468 000 грн |
Предварительная разница:
468 000 − 280 800 = 187 200 грн в пользу общей системы.
Однако это ещё не окончательная экономия: нужно учесть стоимость бухгалтерии, НДС и полноту заложенных в модель расходов.
Влияние стоимости бухгалтерского сопровождения
В исходных данных кейса ориентировочный годовой бюджет бухгалтерского сопровождения составлял:
- на общей системе — 300 000 грн;
- на упрощённой системе — 100 000 грн.
Это оценки для конкретного кейса, а не универсальные тарифы.
Для следующего расчёта принимаем отдельное допущение: бухгалтерское сопровождение не включено в операционные расходы в размере 80%. На общей системе эти расходы уменьшают прибыль при условии надлежащего признания в учёте.
| Показатель | Общая система | Третья группа без НДС: 5% + 1% |
|---|---|---|
| Доход | 7 800 000 грн | 7 800 000 грн |
| Операционные расходы | 6 240 000 грн | 6 240 000 грн |
| Бухгалтерское сопровождение | 300 000 грн | 100 000 грн |
| Прибыль до сравниваемых налогов | 1 260 000 грн | 1 460 000 грн |
| Налог на прибыль: 1 260 000 × 18% | 226 800 грн | — |
| Единый налог и военный сбор: 7 800 000 × 6% | — | 468 000 грн |
| Сравниваемые налоги и бухгалтерское сопровождение | 526 800 грн | 568 000 грн |
| Расчётный остаток после указанных расходов и налогов | 1 033 200 грн | 992 000 грн |
После учёта бухгалтерского сопровождения разница составляет:
568 000 − 526 800 = 41 200 грн в год в пользу общей системы.
Если бухгалтерское сопровождение уже включено в 80% расходов, добавлять его повторно нельзя. В таком случае следует уточнить состав расходов и пересчитать оба сценария.
Приведённый остаток не является окончательной прибылью к распределению: модель ещё не учитывает влияние НДС и возможные другие платежи. Расходы на персонал и связанные с ними начисления также должны быть включены в бюджет без пропусков и двойного учёта.
Отдельный расчёт НДС
На общей системе обязательная регистрация плательщиком НДС связана с превышением 1 млн грн соответствующих операций поставки за последние 12 календарных месяцев, а не любого дохода. Для плательщиков единого налога первой–третьей групп предусмотрено исключение из этого правила. Разъяснение ДПС (на украинском языке).
Если все поступления модели приходятся на операции, учитываемые для этого порога, в третьем месяце их совокупная сумма составит:
400 000 + 400 000 + 700 000 = 1 500 000 грн.
Следовательно, порог будет превышен. Моделировать общую систему как деятельность без НДС в течение всего года при таких условиях некорректно.
Для диджитал-маркетинговой компании нужно выяснить:
- какие именно услуги она оказывает и где определяется место их поставки;
- позволяют ли договоры добавлять НДС к цене;
- какие подрядчики являются плательщиками НДС и возникает ли право на налоговый кредит;
- покупает ли компания рекламные или другие услуги у нерезидентов.
Для рекламных услуг место поставки определяют по получателю. В то же время приобретение рекламных услуг у нерезидента может создавать НДС-обязательство даже у юридического лица, не зарегистрированного плательщиком НДС. Рекламные услуги резидентам и нерезидентам (на украинском языке), получение рекламных услуг от нерезидента (на украинском языке).
Вывод для бизнеса
Высокая доля расходов делает общую систему достойной рассмотрения, но не гарантирует её преимущества.
В приведённой модели разница между сравниваемыми налогами составляет 187 200 грн. После учёта отдельного бюджета бухгалтерского сопровождения она сокращается до 41 200 грн. НДС и изменение других допущений могут изменить этот результат.
Поэтому выбирать систему налогообложения стоит по полной финансовой модели. Приведённые суммы — расчётные показатели, а не подтверждённая экономия клиента.
