Главное о РРО для ФЛП в 2022 году: штрафы и их обжалование
С 1 января 2022 года ФЛП — плательщики единого налога 2–4 групп согласно требованиям НКУ обязаны применять регистраторы расчётных операций (далее — РРО) и/или программные регистраторы расчётных операций (далее — ПРРО) при проведении расчётных операций независимо от вида деятельности и объёма дохода.
И хотя все до последнего надеялись, что выполнение этого требования отсрочат или внесут изменения в НКУ либо в Закон Украины «О применении РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг» № 265/95 (далее — Закон № 265/95), применение РРО оказалось неизбежным.
ФЛП воспринимают такие нововведения без особого энтузиазма. Многие жалуются на значительные расходы, связанные с покупкой и обслуживанием РРО/ПРРО, кто-то недоволен необходимостью обучать персонал или самостоятельно осваивать регистраторы. Но в любом случае придётся принять тот факт, что использование РРО/ПРРО неизбежно. Стоит отметить, что сейчас уже есть множество предложений специализированных компаний по установке и эксплуатации регистраторов на самых выгодных условиях.
В этой статье мы подробно расскажем:
- Какие ФЛП обязаны установить РРО/ПРРО
- Обязаны ли ФЛП — плательщики единого налога устанавливать РРО/ПРРО
- При каких платежах ФЛП обязательно должен применять РРО
- Какие штрафы грозят ФЛП за отсутствие РРО и несоблюдение установленных требований
- Кто может проверять у ФЛП соблюдение требований к установке и использованию РРО/ПРРО
- Что может стать основанием для внеплановой налоговой проверки ФЛП по РРО
- Какие документы получает ФЛП по результатам проверки
- Где и как ФЛП может обжаловать штрафы по РРО
Какие ФЛП обязаны установить РРО в 2022 году
В соответствии со ст. 3 Закона № 265/95 субъекты хозяйствования, которые проводят расчётные операции в наличной и/или безналичной форме (с применением электронных платёжных средств, платёжных чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (оказании услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приёму наличных для их дальнейшего перевода, обязаны применять РРО и в обязательном порядке выдавать лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от неё (в том числе с использованием сети Интернет), расчётный документ установленной формы и содержания на полную сумму проведённой операции.
Исходя из этого, фактически все субъекты хозяйствования, которые продают товары и/или оказывают услуги, обязаны установить РРО или ПРРО.
Однако закон предусматривает исключения для отдельных видов деятельности, которые можно вести без РРО и/или ПРРО, — они закреплены в ст. 9 Закона.
Обязаны ли ФЛП — плательщики единого налога устанавливать РРО/ПРРО
Пункт 6 ст. 9 Закона № 265/95 устанавливает, что РРО и/или ПРРО, а также расчётные книжки не применяются при продаже товаров (оказании услуг) ФЛП — плательщиками единого налога, которые не применяют РРО и/или ПРРО в соответствии с Налоговым кодексом Украины, то есть плательщиками единого налога первой группы (согласно п. 296.10 статьи 296 НКУ).
Для плательщиков единого налога 2–4 групп действуют исключения, предусмотренные ст. 10 Закона № 265/95: они позволяют вести деятельность в сфере торговли, общественного питания и услуг без применения РРО и/или ПРРО, но с использованием расчётных книжек (РК) и книг учёта расчётных операций (КУРО).
Перечень отдельных форм и условий деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, при которых разрешено проводить расчётные операции без применения РРО/ПРРО, с использованием расчётных книжек и книг учёта расчётных операций, закреплён в постановлении КМУ «Об обеспечении реализации статьи 10 Закона Украины „О применении регистраторов расчётных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг“» от 23 августа 2000 г. № 1336.
При каких платежах ФЛП обязательно должен применять РРО, а при каких — нет
РРО не применяется в следующих случаях:
- при безналичном расчёте через IBAN
- при расчётах через кассу банка
- при расчётах через платёжный терминал самообслуживания — ПТКС банка (наличные и карта ЭПС)
- при оплате интернет-услуг без физического контакта продавца и покупателя.
РРО нужны во всех остальных расчётных операциях:
- при оплате наличными
- при оплате картой через банковский POS-терминал
- при оплате через платёжный терминал самообслуживания небанковского учреждения — например, iBox
- при оплате картой через системы LiqPay, Portmone, iPay, Приват24, Монобанк, Ощад 24/7 и т. п.
Короткое (всего 7 минут) и полезное видео о РРО для ФЛП и возможных штрафах можно посмотреть на нашем YouTube-канале «Бизнесуй».
Какие штрафы грозят ФЛП за отсутствие РРО и несоблюдение установленных требований
К основным нарушениям при работе с РРО/ПРРО относятся:
- проведение расчётных операций за товары или услуги с использованием РРО, ПРРО или расчётных книжек на неполную стоимость товаров или услуг
- в случае непроведения расчётных операций через РРО или ПРРО в фискальном режиме работы = невнедрение
- невыдача клиенту надлежаще оформленного расчётного документа в бумажной или электронной форме
- проведение такой расчётной операции без использования расчётной книжки на отдельном хозяйственном объекте субъекта хозяйствования.
За такие нарушения требований к использованию РРО/ПРРО (п. 1 ст. 17 Закона № 265/95) применяются следующие финансовые санкции:
- В размере 100% стоимости проданных с нарушениями товаров (работ, услуг) — за нарушение, совершённое впервые.
- 150 процентов — за каждое последующее нарушение.
За проведение расчётных операций без использования РРО/ПРРО или с использованием РРО/ПРРО, не зарегистрированных надлежащим образом, по п. 3 ст. 17 Закона к субъектам хозяйствования применяются финансовые санкции в размере 50 нмдг, что составляет 850 грн.
Полный перечень нарушений и штрафных санкций можно найти в ст. 17 Закона № 265/95.
Кто может проверять у ФЛП соблюдение требований к установке и использованию РРО/ПРРО
Согласно ст. 15 Закона контролирующие органы проверяют, соблюдают ли ФЛП порядок расчётов за товары (услуги): для этого они проводят фактические и документальные проверки в соответствии с НКУ.
Кроме того, ст. 17 предусматривает ряд других нарушений и соответствующих штрафных санкций для субъектов хозяйствования.
До конца карантина действует мораторий, то есть отсрочка проведения проверок, — на данный момент до 31 марта 2022 года. Это время можно использовать, чтобы установить РРО и начать его применять.
Но на практике, несмотря на этот Закон, налоговики всё равно проводят плановые и документальные внеплановые проверки, руководствуясь постановлением КМУ от 03.02.2021 № 89 «О сокращении срока действия ограничения в части действия моратория на проведение некоторых видов проверок» (постановление № 89).
Рассматривая дела об обжаловании налогоплательщиками приказов о назначении налоговых проверок, суды всё чаще встают на сторону налогоплательщиков и отменяют такие приказы, поскольку постановление № 89 противоречит НКУ, нормы которого имеют высшую юридическую силу.
Что может стать основанием для внеплановой налоговой проверки использования РРО/ПРРО у ФЛП
Исчерпывающие основания и порядок проведения проверок установлены НКУ. Основаниями для внеплановой проверки по РРО/ПРРО могут быть:
- неподача отчётности по РРО/ПРРО вообще или подача «нулевого Z-отчёта» (НКУ, ст. 80.2.4)
- отсутствие POS-терминала для расчётов картами
- письменное обращение покупателя (потребителя) о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчётных операций, кассовых операций.
Какие документы получает ФЛП по результатам проверки
По результатам проверок ФЛП получает:
- Акт — если выявлены нарушения.
- Справку — если нарушений нет.
Соответствующий документ подписывают должностные лица контролирующего органа и налогоплательщик.
Акт проверки — основание для принятия налогового уведомления-решения (НУР), поэтому налогоплательщик вправе в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днём получения акта, подать в налоговый орган, проводивший проверку, возражения, дополнительные документы и пояснения, которые подтверждают отсутствие его вины, смягчают ответственность или освобождают от неё.
После этого принимается НУР о начислении денежных обязательств, и его уже можно обжаловать.
Как ФЛП может обжаловать результаты налоговой проверки
Обжаловать результаты проверки (НУР) можно несколькими способами.
Первый — в административном досудебном порядке.
Это должна быть жалоба в орган высшего уровня. Например, если НУР направила городская государственная налоговая инспекция, обжаловать его нужно в Центральном аппарате ДПС — в Департаменте административного обжалования.
Жалоба в административном порядке подаётся в письменной форме в контролирующий орган высшего уровня в течение 10 рабочих дней, следующих за днём, когда налогоплательщик получил обжалуемое решение контролирующего органа.
Второй путь — в судебном порядке.
В любом случае, даже если вы не согласны с налоговиками, акт проверки стоит подписать — с оговорками, если есть замечания к его содержанию, или же указать в конце акта: «этой подписью подтверждаем факт получения копии акта, возражения будут поданы в порядке, предусмотренном действующим законодательством».
Ни в коем случае не оставляйте место для подписи пустым и не подписывайте акт просто так, без всяких оговорок (это может свидетельствовать о согласии с изложенным в нём). Это нужно, чтобы в будущем был шанс обжаловать НУР, которое вынесут на основании акта.
В какие сроки ФЛП может обратиться в суд
В суд можно обратиться как после отказа в удовлетворении жалобы в административном порядке, так и сразу, без административного обжалования.
Обращаясь в суд, важно учитывать требования к срокам такого обжалования. Сроки установлены разные — в зависимости от того, применялся ли до суда административный порядок обжалования.
Так, если предмет иска — обжалование решений контролирующего органа о денежных обязательствах после процедуры административного обжалования, срок обращения в суд составляет 1 месяц (для сравнения: 1095 дней, то есть 3 года, если оспаривать решение в суде без предварительного административного обжалования).
Также стоит учитывать: если решение контролирующего органа не обжалуется, налогоплательщик обязан уплатить определённую контролирующим органом сумму денежного обязательства в течение 10 рабочих дней.
Поэтому после получения НУР важно быстро определиться с планом обжалования.
Фактически в течение 10 рабочих дней налогоплательщику нужно решить:
- либо обжаловать НУР
- либо уплатить сумму по НУР.
Если НУР не обжаловать, возникает налоговый долг. Обжалование же прерывает срок уплаты денежного обязательства. В таком случае по НУР можно не платить до получения окончательного решения.
При проведении проверок (основания, порядок), получении их результатов и обжаловании стоит учитывать множество нюансов, которые в каждом конкретном случае свои.
Мы можем помочь защитить ваши права и интересы в суде
Наша команда поможет разобраться, установить, законно или неправомерно была назначена и проведена проверка, и выбрать оптимальные способы обжалования решения контролирующего органа.
