Владельцы и руководители бизнеса обращаются в нашу компанию с просьбой помочь выбрать оптимальную систему налогообложения для своей компании. Чтобы ответить на этот вопрос, мы анализируем информацию об их деятельности за последний год, учитывая объёмы дохода, и оцениваем прогнозы развития их бизнеса на будущее с учётом стратегических целей.
Сейчас в Украине существуют 2 системы налогообложения для юридических лиц (далее — ЮЛ):
- упрощённая система, которая предусматривает начисление единого налога;
- общая система, которая предусматривает налогообложение прибыли предприятия.
В этой статье мы рассмотрим одну из систем налогообложения, которая применяется к малым и средним предприятиям в Украине.
Что же такое упрощённая система налогообложения?
Упрощённая система налогообложения — это механизм, который предусматривает уплату фиксированной суммы налога или процента от Дохода, который рассчитывается:
- как сумма полученных оплат от продажи товаров (работ, услуг) на счёт или в кассу;
- сумма безвозмездно полученных товаров;
- сумма положительной курсовой разницы, полученной по результатам пересчёта монетарных статей задолженности или денежных средств на счетах, в т. ч. депозитах, ОВГЗ.
Кроме того, упрощённая система налогообложения предусматривает ведение упрощённого бухгалтерского учёта, но об этом мы расскажем в следующих статьях.
В Украине существуют четыре группы плательщиков единого налога, и у каждой из них свои особенности и условия применения. Первая и вторая группы предназначены исключительно для физических лиц — предпринимателей и предусматривают уплату налога по фиксированной ставке. Третью и четвёртую группы, кроме физических лиц — предпринимателей, могут выбрать и ЮЛ.
Далее подробнее рассмотрим особенности и условия применения групп упрощённой системы для ЮЛ:
- III группа может применяться к предприятиям любой формы собственности, объём деятельности которых не превышает 1167 минимальных зарплат, установленных на 1 января отчётного года. В 2024 году этот лимит составляет 8285700 грн. Для этой группы существуют определённые ограничения по бизнесу, но можно оказывать услуги (продавать товары) физическим лицам, плательщикам упрощённой и общей системы налогообложения, оказывать услуги нерезидентам. Ставка налога применяется к сумме полученного Дохода и составляет 5% или 3% при регистрации плательщиком НДС соответственно;
- IV группа предназначена для сельскохозяйственных (далее — с/х) товаропроизводителей, у которых доля с/х производства за предыдущий отчётный год составляет не менее 75 %. Для этой группы базой налогообложения служит нормативная денежная оценка одного гектара с/х угодий с учётом коэффициента индексации.
Переход на упрощённую систему для юридических лиц
Давайте рассмотрим основные критерии, которые нужно учесть, оценивая возможность перехода на упрощённую систему налогообложения третьей группы.
Чтобы ваша компания могла перейти с общей системы налогообложения на упрощённую, она должна соответствовать таким критериям:
- Объём Дохода за год, предшествующий переходу на уплату единого налога, не должен превышать предельного объёма Дохода, который составляет 1167 минимальных зарплат.
- Вид деятельности — бизнес не должен быть связан с оборотом подакцизных товаров, финансовым посредничеством, обменом иностранной валюты, проведением и организацией азартных игр и т. п.
- Отсутствие налогового долга.
Если ваша компания только что создана, для перехода на упрощённую систему ей нужно соответствовать одному критерию — виду деятельности. Новосозданная компания может перейти на упрощённую систему налогообложения сразу после государственной регистрации, подав заявление в ДПС в течение 10 рабочих дней с даты регистрации. Если ваша компания уже работает на общей системе налогообложения и решила перейти на упрощённую, сделать это можно со следующего квартала, подав заявление в ДПС не позднее чем за 15 календарных дней до начала соответствующего квартала.
Чтобы проиллюстрировать сказанное, поделюсь кейсом нашего клиента. К нам поступил запрос от руководителя компании, которая оказывает юридические и консультационные услуги. Он искал аутсорсинг бухгалтерского учёта и хотел оценить, целесообразно ли его компании оставаться на общей системе налогообложения, а также плательщиком НДС.
Мы проанализировали его бизнес и построили модель, в которой сравнили (при одинаковых исходных данных и целях бизнеса) общую сумму начисленных налогов, которую компания должна была бы уплатить на общей и на упрощённой системе налогообложения. Эта модель доказала, что при переходе компании на упрощённую систему налогообложения без регистрации плательщиком НДС экономия на уплаченных налогах составила бы до 38% по сравнению с общей системой. В итоге, опираясь на модель и консультацию UHY Prostir, руководитель принял решение перейти на упрощённую систему налогообложения.
В этой статье мы рассмотрели критерии возможности перехода ЮЛ на упрощённую систему налогообложения, которыми стоит пользоваться руководителю или владельцу бизнеса, когда он решает оценить, целесообразно ли оставаться на общей системе налогообложения. В следующих статьях мы рассмотрим механизм перехода с общей на упрощённую систему налогообложения, а также дадим свои советы.
Если вы столкнулись с похожей задачей, обращайтесь к нам за консультацией по налогообложению. Наша цель — помочь вам выбрать систему налогообложения, которая оптимально соответствует вашим бизнес-целям и обеспечивает максимальную экономическую эффективность.
Ирина Блонская
