Ставки налогов и лимиты приведены для 2026 года. Законодательные положения проверены по состоянию на 25 сентября 2026 года. Выводы зависят от структуры доходов, расходов и операций компании и требуют проверки перед применением.
Компания, оказывающая юридические и консалтинговые услуги в Украине, обратилась в UHY Prostir за бухгалтерским сопровождением и сравнением систем налогообложения. Нужно было оценить общую систему, третью группу единого налога без НДС и влияние НДС на экономику бизнеса.
Данные для сравнения
Для сравнения анализировали:
- виды услуг и условия договоров;
- прогноз дохода и сценарии роста;
- расходы на команду, подрядчиков и администрирование;
- структуру клиентов и их налоговый статус;
- состав владельцев компании;
- стоимость бухгалтерского сопровождения.
Цель — сравнить налоги и сопутствующие расходы на одинаковых исходных данных.
Сравнение общей и упрощённой систем
Для обычного юридического лица на общей системе базовая ставка налога на прибыль составляет 18%. База — финансовый результат с налоговыми корректировками, если они применяются. ДПС (Державна податкова служба України): ставки налога на прибыль (на украинском языке).
Для третьей группы без НДС сравниваемые платежи составляют 5% единого налога + 1% военного сбора, вместе 6% дохода, определённого по правилам упрощённой системы. Ставки единого налога (на украинском языке), военный сбор (на украинском языке).
| Показатель | Общая система | Третья группа без НДС |
|---|---|---|
| Основной расчёт | Налогооблагаемая прибыль × 18% | Доход × 5% + доход × 1% |
| Влияние расходов | Учитываются через финансовый результат и налоговые корректировки | Не уменьшают базу единого налога и военного сбора |
| Что оценивают дополнительно | НДС, стоимость учёта, другие платежи | Лимит дохода, ограничения упрощённой системы, другие платежи |
Для предварительного ориентира можно сравнить 18% прибыли и 6% дохода. При одинаковой величине дохода в обоих сценариях эти суммы равны, когда налогооблагаемая прибыль составляет треть дохода:
6% ÷ 18% = 33⅓%.
При более высокой доле прибыли упрощённая система даёт меньшую сумму именно этих налогов; при более низкой — общая. Это упрощённый ориентир без НДС, разницы в стоимости учёта и других факторов, а не готовая рекомендация.
Решение клиента
По результатам подготовленной модели клиент принял решение о переходе на упрощённую систему без НДС.
Процент экономии нужно подтверждать исходным расчётом за конкретный период. Он должен учитывать военный сбор, сравниваемый состав платежей и стоимость сопровождения. Результат одной компании нельзя автоматически переносить на другой бизнес.
Проверки перед переходом
Право применять упрощённую систему. Проверяют фактические виды деятельности, операции, форму расчётов и другие ограничения Податкового кодексу України.
Состав владельцев. В частности, препятствием является совокупная доля 25% или больше, принадлежащая юридическим лицам — неплательщикам единого налога. Разъяснение ДПС (на украинском языке).
Лимит дохода. В 2026 году для третьей группы он составляет 10 091 049 грн. Нужно учесть как текущий доход, так и перспективу роста. Условия для юридических лиц — ДПС (на украинском языке).
Переходные операции. Следует отдельно проверить авансы, дебиторскую задолженность, незавершённые договоры и последствия изменения НДС-статуса.
Готовность учёта. Переход не отменяет потребности в бухгалтерском учёте, первичных документах, отчётности и контроле поступлений.
Оценка влияния НДС
Сначала определяют, есть ли обязанность регистрации, а затем — экономические последствия.
На общей системе превышение 1 млн грн соответствующих операций поставки за последние 12 календарных месяцев может создавать обязанность регистрации плательщиком НДС. Для плательщиков единого налога первой–третьей групп действует исключение из этого правила. Разъяснение ДПС (на украинском языке).
Для юридических и консультационных услуг важно место поставки, которое определяют по получателю. Поэтому операции с украинскими и иностранными заказчиками нужно анализировать отдельно. ДПС: место поставки услуг (на украинском языке).
В финансовой модели учитывают:
- можно ли добавить НДС к цене по договору;
- нужен ли клиентам налоговый кредит;
- какой налоговый кредит доступен самой компании;
- сколько стоит администрирование НДС;
- какие последствия будет иметь изменение статуса для действующих договоров.
Наличие клиентов — плательщиков НДС само по себе не доказывает выгодности регистрации. Так же преобладание физических лиц среди заказчиков не отменяет законодательной обязанности, если она возникла.
