Создание общественной организации 2024: процедура и порядок получения статуса плательщика налога

При создании неприбыльной организации важно понимать, какую форму регистрации выбрать, поскольку она зависит от целей деятельности. Неприбыльные организации делятся на общественные объединения (организации или союзы) и благотворительные организации. У каждого вида есть свои особенности регистрации, которые необходимо учитывать.

В этой статье рассмотрим такие вопросы:

• общая процедура регистрации, перечень необходимых документов и этапы;
• нюансы получения статуса плательщика налогов при аккредитации подразделения иностранной НПО;
• целесообразность привлечения сторонних организаций для помощи при регистрации.

Что такое общественная организация

Общественная организация — это форма общественного объединения, созданного физическими лицами для защиты и реализации своих законных интересов в социальной, экономической, культурной, спортивной и других сферах. Такие объединения создаются для совместного удовлетворения потребностей своих членов.

По форме общественное объединение может быть общественной организацией, если его учредителями и участниками являются исключительно физические лица, или общественным союзом, где учредителями выступают юридические лица, а членами могут быть как юридические, так и физические лица. Деятельность общественного объединения может вестись со статусом юридического лица или без него.

Общественные организации со статусом юридического лица — неприбыльные, то есть получение прибыли не является их основной целью.

Принципы деятельности общественных объединений:

• добровольность участия;
• самоуправление, исключающее вмешательство органов власти;
• свобода выбора территории деятельности;
• равенство перед законом;
• отсутствие имущественного интереса у членов;
• прозрачность, открытость и публичность, обеспечивающие доступ к информации об их деятельности.

Какие общественные объединения нельзя создавать

Законодательство устанавливает определённые ограничения на создание общественных объединений. Запрещается образовывать объединения, которые:

1. Призывают к насилию или пропагандируют войну, насилие, национальную, расовую или религиозную вражду.
2. Пропагандируют нарушение прав человека и дискриминацию по любому признаку, включая этническое происхождение, религию, язык, гендерную идентичность, социальный статус и т. д.
3. Призывают к изменению конституционного строя или нарушают территориальную целостность государства, в частности насильственными методами.
4. Имеют военный характер или создают вооружённые формирования, если это не предусмотрено законодательством.
5. Занимаются террористической деятельностью или сотрудничают с террористическими организациями.
6. Действуют в интересах иностранных государств или организаций, которые наносят вред национальной безопасности Украины.

Перечень документов для регистрации общественной организации

Регистрация общественных объединений (ОО) и благотворительных организаций (БО) проводится в соответствии с Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований» от 15.05.2003 № 755-IV (далее — ЗУ № 755-IV). Этот закон не устанавливает отдельных условий для регистрации общественных и благотворительных организаций, называя их общественными формированиями (ОФ), которые могут иметь или не иметь статус юридического лица. Без статуса юридического лица разрешается регистрировать (аккредитовать) благотворительные организации, обособленные подразделения иностранных неправительственных организаций (НПО), представительства или филиалы иностранных благотворительных организаций в Украине (далее — иностранная НПО).

Для успешной регистрации организации стоит обратить внимание на такие ключевые этапы: 

1. Подготовка учредительных документов организации.
2. Проведение учредительного собрания. 
3. Подготовка необходимого пакета документов для регистрации (аккредитации): 

ОО со статусом юрлица, учредители — резиденты Украины

Общественные формирования со статусом юридического лица, учредители которых — резиденты Украины (см. ст. 17 ЗУ № 755-IV), должны подать: 

• заявление о государственной регистрации создания юридического лица;
• сведения об органах управления ОФ;
• устав ОО;
• или учредительные документы благотворительной организации (требования к ним см. в ст. 14 Закона Украины «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 05.07.2012 № 5073-VI);
• протокол учредительного собрания;
• заявление о включении в реестр неприбыльных организаций (или указать это в заявлении о государственной регистрации создания юридического лица).

ОО без статуса юрлица, учредитель — иностранная НПО

Общественные формирования без статуса юридического лица, учредитель — иностранная НПО (порядок аккредитации — см. ст. 22 ЗУ № 755-IV): 

• заявление о государственной регистрации обособленного подразделения иностранной НПО;
• копия документа уполномоченного органа иностранного государства, подтверждающего регистрацию иностранной НПО (например, свидетельство, выписка);
• копия учредительных документов иностранной НПО;
• решение уполномоченного органа иностранной НПО о создании обособленного подразделения и назначении его руководителя;
• учредительный документ (устав, положение) обособленного подразделения иностранной НПО, представительства, филиала (при наличии);
• доверенность (нотариально заверенная копия) на имя руководителя обособленного подразделения иностранной НПО в соответствии с законодательством государства, в котором она выдана;
• структура собственности (необязательно); 
• документ об уплате административного сбора (кроме организаций, освобождённых от уплаты);
• если учредителем является юридическое лицо-нерезидент, — извлечение, выписка или другой документ из торгового, банковского, судебного реестра и т. п., подтверждающий регистрацию юридического лица-нерезидента в стране его местонахождения;
• нотариально заверенная копия документа, удостоверяющего личность конечного бенефициарного владельца юридического лица, — для физического лица-нерезидента.

Как подать документы для создания ОО

Документы для государственной регистрации можно подать одним из способов: 

• лично или через уполномоченного представителя;
• дистанционно (по почте); 
• онлайн (на портале «Дія» доступна услуга регистрации общественной организации на основании модельного устава).

В ответ можно получить: 

• государственную регистрацию;
• приостановление рассмотрения документов;
• отказ в государственной регистрации.

Кстати, по аккредитации обособленного подразделения иностранной НПО, представительства, филиала иностранной благотворительной организации в Украине Министерство юстиции подготовило памятку.

Обращаем внимание: в некоторых случаях административный сбор за государственную регистрацию ОФ не взимается. Это касается организаций, которые оказывают помощь Вооружённым силам Украины (ВСУ), другим воинским формированиям, правоохранительным органам, органам гражданской защиты, добровольческим формированиям территориальных громад и другим лицам, обеспечивающим национальную безопасность и оборону, а также лицам, которые пострадали или могут пострадать от вооружённой агрессии.

Решение об успешной регистрации можно получить через портал электронных сервисов по коду доступа, указанному в описи документов, которую выдают при подаче пакета на регистрацию или аккредитацию.

Особенности порядка получения статуса плательщика налога

 «Неправильная» форма регистрации НПО может привести к необходимости получить статус плательщика налога на прибыль. 

Если иностранное юридическое лицо или организация (нерезидент) ведёт деятельность в Украине через обособленные подразделения, включая постоянные представительства, нерезидент должен стать на учёт в налоговых органах одновременно с регистрацией своего подразделения. После регистрации и нерезидент, и подразделение получают справку по форме 34-ОПП согласно приказу Министерства финансов Украины «Об утверждении Порядка учёта плательщиков налогов и сборов» от 09.12.2011 № 1588. 

Эти требования прописаны в п. 64.5 статьи 64 и пункте 133.3 статьи 133 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). 

Согласно НКУ, есть два случая постановки на налоговый учёт нерезидента с обособленным подразделением:

1. Если иностранная юридическая компания, организация ведёт в Украине деятельность через своё аккредитованное (зарегистрированное, легализованное) обособленное подразделение и такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в Украине (подпункт 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 НКУ).
2. Если деятельность через обособленное подразделение (зарегистрированное, легализованное) приводит к образованию постоянного представительства в Украине.

Во втором случае п. 133.3 статьи 133 НКУ не только обязывает нерезидента стать на учёт в качестве плательщика налогов, но и требует зарегистрировать его плательщиком налога на прибыль, если деятельность в Украине ведётся для получения прибыли через постоянное представительство.

В письме №20 Государственной налоговой службы Украины указано, что регистрация обособленных подразделений иностранных неправительственных организаций, представительств или филиалов иностранных благотворительных организаций не приводит к образованию постоянного представительства нерезидента. Об этом говорится в пункте 3.2 Информационного письма.

Впрочем, как указано в самом письме, оно носит информационный характер и не является индивидуальной налоговой консультацией, поскольку не основывается на особенностях фактических обстоятельств операций конкретного налогоплательщика.

Следовательно, постановка нерезидента на налоговый учёт (то есть присвоение ему налогового номера плательщика налогов) не влечёт за собой его автоматической регистрации плательщиком налога на прибыль предприятий.

Обязанность зарегистрироваться плательщиком налога на прибыль предприятий распространяется только на тех нерезидентов, которые ведут хозяйственную деятельность (для получения прибыли) на территории Украины через постоянное представительство.

Однако иностранная неправительственная организация обязана стать на учёт как плательщик других налогов и сборов. Поэтому стоит получить индивидуальную налоговую консультацию или обратиться к специалистам за помощью в регистрации — подробнее об этом ниже.

Стоит ли привлекать стороннюю организацию-подрядчика для регистрации НПО

При регистрации НПО часто возникают проблемы из-за недобросовестных подрядчиков.

В UHY Prostir обращались несколько НПО, которые по совету юристов, не специализирующихся в этой сфере, регистрировали одновременно несколько видов организаций (например, общественную организацию (ОО) и благотворительную организацию (БО)). Это было нецелесообразно, поскольку у каждого вида организаций разные цели. Из-за этого и случаются ошибки в выборе подходящего подрядчика.

Как видно из приведённого выше перечня документов для регистрации общественных формирований и аккредитации иностранных НПО, в их оформлении и легитимизации много нюансов. Поэтому важно хорошо изучить законодательство. Если решено привлечь к регистрации сторонние организации, к их выбору нужно подходить внимательно, учитывая опыт прохождения регистрационных процедур и квалификацию в подготовке всех необходимых документов.

Это особенно важно для иностранных НПО, поскольку их учредители не всегда могут лично присутствовать при регистрации. Если выбрана подача документов в бумажной форме (что рекомендуется для иностранных НПО), стоит воспользоваться услугами представителя, выдав ему доверенность или другой документ, подтверждающий его полномочия.

Компания UHY Prostir также оказывает услуги по регистрации общественных организаций и иностранных НПО. По ссылке вы найдёте необходимую информацию.

Выводы

Подведём итог: у регистрации НПО много особенностей и нюансов, от которых зависят не только налоговые последствия деятельности организации, но и её операционная деятельность, в частности эффективность распределения рабочего времени персонала, бухгалтерский и кадровый учёт.

Особенно важно выбрать квалифицированную подрядную организацию, которая благодаря профильным специалистам как в бухгалтерии (налогах), так и в юридической сфере обеспечит комплексный подход при анализе цели создания организации и, соответственно, при её регистрации и постановке на учёт в соответствующих контролирующих органах. 

Часто задаваемые вопросы

• Можно ли зарегистрировать ОФ дистанционно (онлайн) или обязательно личное присутствие?

Да, можно. Это удобно делать при регистрации организаций со статусом юридического лица, учредителями которых являются физические лица — резиденты Украины.

• Какие этапы включает регистрация общественной организации?

Подготовка документов, учредительное собрание, подача документов регистратору, получение статуса неприбыльной организации (при необходимости), подтверждение регистрации.

• Можно ли зарегистрировать организацию онлайн?

Да, через портал «Онлайн дом юстиции».

• Как получить статус плательщика налога?

Подать заявление о включении в Реестр неприбыльных организаций при регистрации или позже.

• Какой срок рассмотрения документов?

До 3 рабочих дней.

Ссылки

1. Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований» от 15.05.2003 № 755-IV 
2. Закон Украины «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 05.07.2012 № 5073-VI 
3. Закон Украины «Об общественных объединениях» от 22.03.2012 4572-VI 
4. Закон Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» от 06.12.2019 № 361-IX
5. Информационное письмо №20 о выполнении нерезидентами обязанностей по взятию на налоговый учёт
6. Об утверждении обобщающей налоговой консультации по вопросу взятия на учёт нерезидентов в контролирующих органах № 277 от 19.05.2021
7. Письмо МФУ об обобщающей налоговой консультации по вопросу взятия на учёт нерезидентов в контролирующих органах № 277 от 19.05.2021
8. Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI 
9. ИНК от 15.06.2021 № 2404/99-00-21-02-02-06

Сокращения, использованные в тексте

1. НКУ — Налоговый кодекс Украины
2. НПО — неправительственная организация, или негосударственная организация, или NGO (Non–Governmental Organization), или ОО — общественная организация, или общественный союз, или БУ — благотворительное учреждение, или благотворительное общество, или общественное объединение. 
3. ФЛП — физическое лицо — предприниматель.

Наталия Литвиненко
Руководитель проектов

Владимир Живун
Эксперт