К экспертам UHY Prostir часто обращаются руководители и бухгалтеры НПО с вопросом, какие отчёты НПО должна подавать в государственные органы и в какие сроки. А ещё — должны ли мы вести бухгалтерский учёт, как открыть счёт в банке, как правильно нанять или уволить работника, какие налоги платить с заработной платы, можем ли мы заключать с физическими лицами гражданско-правовые договоры и т. д.
Расскажем, какие налоговые отчёты должна подавать НПО, и рассмотрим:
- ведение бухгалтерского учёта в НПО;
- как открыть расчётный счёт;
- как правильно нанять или уволить работника;
- как и когда начислить/рассчитать аванс и заработную плату, больничные, отпускные, мобилизационные выплаты и какие налоги уплатить;
- может ли НПО заключать с физическими лицами гражданско-правовые договоры, в т. ч. аренды автомобиля.
Кстати, UHY Prostir оказывает услуги для НПО по аудиту, ведению финансового и бухгалтерского учёта, кадровому администрированию и начислению заработной платы, подготовке всех видов отчётности, в т. ч. налоговой. Подробнее об услугах — по ссылке здесь.
Особенности работы НПО в зависимости от формы регистрации
Прежде чем разобраться, какие отчёты НПО должна подавать в государственные органы, рассмотрим перечень основных регистрационных форм НПО.
- Общественная организация, учредители — только физические лица, количество учредителей не может быть меньше двух. Особенности — обязательное ведение бухгалтерского учёта.
- Общественный союз, учредители — юридическое лицо, общественная организация, физическое лицо, количество учредителей не может быть меньше двух. Особенности — обязательное ведение бухгалтерского учёта.
- НПО других государств без статуса юридического лица, учредители — только иностранная НПО. Особенности — ведение бухгалтерского учёта законодательством прямо не предусмотрено; кроме того, такие НПО не регистрируются в Реестре неприбыльных учреждений и организаций и в Едином государственном реестре.
- Благотворительное учреждение, учредители — физическое лицо и/или юридическое лицо, кроме органов государственной власти, органов местного самоуправления, других юридических лиц, созданных органами государственной власти. Особенности — административные расходы не должны превышать 20% общего дохода этой организации за календарный год.
- Благотворительный фонд, учредители — физическое лицо, юридическое лицо, кроме органов государственной власти, органов местного самоуправления, других юридических лиц, созданных органами государственной власти. Особенности — административные расходы не должны превышать 20% дохода этой организации за календарный год, обязательное ведение бухгалтерского учёта.
- Благотворительное общество, учредители — физическое лицо, юридическое лицо, кроме органов государственной власти, органов местного самоуправления, других юридических лиц, созданных органами государственной власти. Количество учредителей не может быть меньше двух. Особенности — административные расходы не должны превышать 20% дохода этой организации за календарный год, обязательное ведение бухгалтерского учёта.
Как видите, у разных регистрационных форм НПО есть общие и отличительные особенности, которые руководителям и бухгалтерам нужно учитывать при планировании бюджетов, ресурсов и т. п.
Какие налоговые статусы бывают у НПО
Все перечисленные регистрационные формы НПО по общему правилу не являются плательщиками налога на прибыль (18%), но могут добровольно зарегистрироваться плательщиками НДС. Кроме того, НПО не могут быть плательщиками единого налога. Однако бывают случаи, когда НПО должна уплачивать налог на прибыль. Обратите внимание: ставка 18% применяется ко всей сумме такого дохода, а не к разнице между доходами и расходами НПО.
Разберёмся, когда так бывает: если НПО не включена в Реестр неприбыльных учреждений и организаций и/или ведёт деятельность, не предусмотренную её учредительными документами.
Какие отчёты должна подавать НПО в государственные органы
Перейдём к ключевому вопросу: какие отчёты должна подавать НПО в государственные органы. Если НПО включена в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, то она имеет статус юридического лица, а значит, обязана подавать финансовую, статистическую и другую обязательную отчётность:
- отчёт об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, годовой, срок подачи — 60 календарных дней после окончания календарного года
- финансовую отчётность (баланс и отчёт о финансовых результатах), квартальную/годовую, срок подачи — 30/60 календарных дней после окончания отчётного квартала/календарного года
- декларацию по НДС (если НПО зарегистрирована плательщиком НДС), месячную, срок подачи — 20 календарных дней после окончания отчётного месяца
- налоговый расчёт сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов — физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, квартальный, срок подачи — 40 календарных дней после окончания отчётного квартала
- статистическую отчётность (уточняйте в реестре по ссылке).
Нужно ли НПО подавать Публичный отчёт
Отметим также, что существует практика подачи Публичного отчёта. Обычно такой отчёт готовят за календарный год или после завершения проекта. Его основная цель — представить результаты выполнения проектов и прозрачно показать информацию о деятельности и расходовании средств благотворителей (доноров). Чтобы отчёту больше доверяли, проводят финансовый аудит или аудит проектов.
Итак, Публичный отчёт — дело добровольное и личное, однако публикация такого отчёта — эффективный инструмент, который подтверждает состоятельность, успешность, эффективность и открытость НПО и, соответственно, создаёт ей положительную репутацию.
Вывод
Подведём итог. Отчётность должны подавать все НПО. Подготовка отчётности требует специальных знаний и навыков, поэтому советуем обращаться к профессионалам.
Ссылки и сокращения
- Закон Украины «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 05.07.2012 № 5073-VI
- Закон Украины «Об общественных объединениях» от 22.03.2012 4572-VI
- Закон Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» от 16 июля 1999 года № 996-XIV
- Налоговый кодекс Украины
- НПО — неправительственная организация, или негосударственная организация, или NGO (Non-Governmental Organization), или общественная организация, или общественный союз, или благотворительное учреждение, или благотворительное общество, или общественное объединение.
Авторы статьи
Наталия Литвиненко
Руководитель проектов
Владимир Живун
Эксперт
